【正文】 (一出口業(yè)務(wù)計劃審核國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對外訂立的出口合同,及時、準(zhǔn)確地向財務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計劃單,該計劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務(wù)利潤。(二出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運審核國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運貨物時，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財務(wù)部對價格和收款情況進(jìn)行審 核簽字后，方能提請產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下： 1．匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發(fā)貨。2．信用證 L/C 方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對信用 證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。3．托收方式：如付款交單 D/P，必須經(jīng)財務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé) 人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理（一）出口銷售收入的確定及其會計處理 1．入帳時間原則：在貨物報關(guān)出口后，財務(wù)部根據(jù)國際部交來的報關(guān)發(fā)票和裝 箱單開具 XXX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 4．當(dāng)期支付的國外段運費、保險費及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如 下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款 5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當(dāng)期的出口銷售 收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會 計處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費用支付及其會計處理 1．支付銷售費用及銀行結(jié)算費用時，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯 率的差，所得正數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時用紅字在借 方表示；負(fù)數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方增加數(shù)。（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理 料等計算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會計 處理：（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 （一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核 銷單。（二）出口企業(yè)核銷員持 IC 卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出 口業(yè)務(wù)時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報關(guān)發(fā)票、報關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報關(guān) 出口手續(xù)。（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還 企業(yè)。（五）出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。（七）出口企業(yè)將出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及 出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物 退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以其它價 格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保 險費和傭金等。（二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價外匯人民幣牌價”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷售額。（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物 征稅稅率－出口貨物退稅率）五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報 貨物報關(guān)出口后，國際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核 銷單和出口貨物報關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財務(wù)部。財 務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報。（一）“免、抵”稅申報 1． 根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項下，將當(dāng)期 相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷售明細(xì)數(shù)據(jù)全部 錄入后，再將當(dāng)期實際支付的全部國外段運費和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用 負(fù)數(shù)錄入。退運出 口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負(fù)數(shù)最后錄入。2． 在系統(tǒng)中打印出反映當(dāng)期出口明細(xì)情況的《當(dāng)期明細(xì)表》和反映前期 單證收齊情況的《前期明細(xì)表》。3． 根據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免 稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認(rèn)的 上期《生 產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄 次，填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在 規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)，將《增值稅納稅申報表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的 上期 《申報匯總表》 等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報 月 末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報期內(nèi)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，依次 進(jìn)行生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯 總表》打印、生成匯總申報數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報送主管退稅部門： 1．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明 3．出口報關(guān)發(fā)票和 XX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票 4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 7．主管征稅部門審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報表》 8．免、抵、退稅申報軟盤、9．退稅部門要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。