【正文】 見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應當出具審理意見書。（二十三）局審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告、審計決定書由法規(guī)審理科提請局審計業(yè)務(wù)會議審定、批準。（二十四）出具審計報告市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經(jīng)責審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送被審計領(lǐng)導干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴控制。審計報告中應當列明救濟途徑。（二十五）出具審計結(jié)果報告在依法出具了審計報告的基礎(chǔ)上，審計組參照審計署部長審計審計結(jié)果報告模版，負責代擬審計結(jié)果報告，經(jīng)辦公室核稿，總審計師審核，分管經(jīng)責審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計結(jié)果報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀委、市委組織部。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴控制。（二十六）審計整改檢查市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應當在規(guī)定時間內(nèi)指定部門負責檢查或了解被審計被審計領(lǐng)導干部所在單位及其有關(guān)部門的整改情況。包括：； ； ； 。（二十七）審計項目歸檔審計項目歸檔工作實行審計組組長負責制。審計組組長應當確定立卷責任人。立卷責任人應當收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟責任審計基本知識；副組長或主審講解審計工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問題。同時進行審計工作廉政紀律、保密紀律、勞動紀律和文明審計的教育，提出明確要求。2．現(xiàn)場審計中，審計人員進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應當具有適當性（即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。審計事項比較復雜或者取得審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計證據(jù)單。3．審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準則、便于對審計人員工作的實施指導、監(jiān)督和檢查的目標。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多 15份審計工作底稿；重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。4．審計人員在實施審計時，應當保持職業(yè)謹慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計人員應根據(jù)被審計單位實際情況、工作經(jīng)驗和審計發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點，采取恰當?shù)膶徲嫅獙Υ胧?．鑒于局經(jīng)責辦負責經(jīng)濟責任審計的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開展經(jīng)濟責任審計工作，因此各審計組對擬發(fā)的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結(jié)果報告應抄送經(jīng)責辦備案。第四篇：黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程2（推薦）第三章審計的內(nèi)容和重點第三十三條審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計，應以財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性審計為主要內(nèi)容，注重對關(guān)系社會經(jīng)濟發(fā)展的重大經(jīng)濟事項和重要國有資產(chǎn)運營管理情況的審計，突出重點，提高效率，保證質(zhì)量。第三十四條部門、單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和重點。（一）部門、單位財政、財務(wù)收支情況1．預算內(nèi)外資金收入的真實性、合法性（1）是否嚴格按照有關(guān)部門批復的預算執(zhí)行，預算與實際是否相符；財務(wù)收入計劃的執(zhí)行情況；主管部門有無撥款不及時，克扣、截留基層單位經(jīng)費問題。（2）預算外收入來源是否合法，收入是否全額、及時入賬，有無隱瞞收入、設(shè)置賬外賬和“小金庫”問題；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；有無將應繳財政的罰沒款和應繳財政的專項款計入本單位預算外收入，截留國家財政收入的問題；有無拖欠、坐支、截留罰沒收入，納入預算的規(guī)費收入和應交財政專戶管理的預算外收入問題；（3）其他收入包括不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行利息收入、房租收入等，其來源是否合法，收入是否全額、及時計入單位財務(wù)賬，統(tǒng)一管理使用，有無賬外賬和“小金庫”以及貪污、私分等問題。2．預算內(nèi)外資金支出的真實性、合法性、效益性（1）各項支出管理制度是否健全有效，有無多頭審批和無計劃開支，有無會計核算失真、白條抵庫、大量公款私借、多頭開設(shè)銀行賬戶、賬實不符等違反財經(jīng)紀律的問題。（2）是否嚴格按照財政部門批復的預算列支，有無違反預算列支問題；有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物問題；有無貪污、私分、侵占公有財物和揮霍浪費問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題；有無違反?？顚Ｓ迷瓌t擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金問題。（3）專項資金的使用效益情況，是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益，有無損失浪費問題。（二）資產(chǎn)情況主要審計核實任職期間所在部門、單位各類資產(chǎn)的真實性、完整性。包括貨幣資金、有價證券、應收款項、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等，其中對外投資要進行重點審計。（三）負債及信用擔保情況主要審計核實任職初、離任時所在部門、單位各類負債的真實性、合法性。重點審查向銀行貸款規(guī)模，摸清銀行貸款資金的使用去向，特別是基建工程舉債是否有償還能力，是否存在急功近利、搞短期行為，造成入不敷出、干部職工工資難以兌現(xiàn)、行政職能無法履行等問題；往來款項的清理是否及時，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題；有無呆賬、死賬和賬外債務(wù)；債務(wù)的增減變化情況以及有無違反規(guī)定進行信用擔保的問題等。（四）國有資產(chǎn)保值增值和管理情況通過審計任職初、離任時國有資產(chǎn)的增減變化情況（一般利用凈資產(chǎn)指標分析），確認國有資產(chǎn)保值增值和管理情況，檢查資產(chǎn)核算是否合規(guī)、管理制度是否健全、國有資產(chǎn)有無流失、損失浪費等問題。（五）代政府管理的各項基金、資金的籌集、分配、使用、管理和效益情況主要審計有無隱瞞、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等問題；各種基金、資金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按規(guī)定投入使用后，是否取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。（六）經(jīng)濟工作目標或主要經(jīng)濟指標完成情況針對不同部門、單位的性質(zhì)、職責、任務(wù)和特點，圍繞財政、財務(wù)收支的內(nèi)容，具體確定各自的審計內(nèi)容。（七）重大經(jīng)濟決策及實施效果（益）情況（八）本人遵守財經(jīng)法紀情況重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。（九）其他需要審計的情況第三十五條市、縣（市、區(qū)）本級黨委、政府領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和重點（一）本級財政預算內(nèi)、外收支審計1．各項財政預算收入的征收、解繳、退庫等情況的真實性、合法合規(guī)性，是否完成預算，有關(guān)基金、行政性收費及罰沒收入等是否按規(guī)定納入預算管理。2．財政支出的預算分配、調(diào)整以及資金撥付、管理使用情況，是否嚴格按批準的預算和用款計劃執(zhí)行，并有重點地延伸抽查下級政府的專項補助支出。3．財政收支平衡情況，辦理的結(jié)算是否準確、合規(guī)，有無人為減少財政結(jié)余或隱瞞赤字等問題。4．財政預算外資金的來源是否正當，是否納入財政專戶，資金的管理使用是否合規(guī)有效。5．本級政府債權(quán)、債務(wù)情況，有無違規(guī)投放財政資金或舉債等問題。6．國有資產(chǎn)的管理、監(jiān)督情況，有無因為監(jiān)管嚴重失控或處置不當給國家財產(chǎn)造成不應有的損失；國有資產(chǎn)收益的收繳、分配使用是否合規(guī)，有無在財政體外循環(huán)。（二）財稅政策的執(zhí)行情況審計1．審查地方政府是否認真貫徹執(zhí)行國家和省有關(guān)財政政策以及“收支兩條線”管理和加強預算外資金管理等方面的規(guī)定。2．審查各項稅收政策和稅收管理體制是否得到貫徹落實，有無超越權(quán)限，違反規(guī)定自定政策侵蝕稅基、開政策口子減免稅收、擅自降低稅率等問題。（三）重點部門財政財務(wù)收支審計1．審查各項政府性基金和行政性收費項目的設(shè)置、規(guī)模、資金來源及使用情況。2．審查養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險基金的征收、管理、發(fā)放情況，有無拖欠、截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。3．審查教育、交通、農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、救災等專項資金的管理使用情況。4．審查國有資產(chǎn)、國有土地劃撥、轉(zhuǎn)讓、處置及其收益的收繳、管理、使用情況。（四）主要經(jīng)濟責任目標完成情況重點圍繞上一級政府與該級政府簽訂的目標責任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責任目標進行比較，評價完成情況。（五）重大經(jīng)濟事項的決策程序和效果情況通過查閱黨委政府關(guān)于重大經(jīng)濟事項決策的會議記錄、文件，了解被審計領(lǐng)導干部重大決策過程中的行為。重點審查決策的依據(jù)是否充分；決策的事項是否經(jīng)過科學論證；決策的程序是否合法合規(guī)；有無超越職權(quán)決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費等問題；決策項目資金管理使用及建成投產(chǎn)后的效益情況。（六）本人遵守財經(jīng)法紀情況重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。（七）其它需要審計的問題。黨委領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計應側(cè)重于其任職期間的經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理活動的審計；政府領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應側(cè)重于其任職期間財政預算執(zhí)行、財政收支和經(jīng)濟決策執(zhí)行情況的審計。第三十六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收支審計1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收入的真實性、合法性（1）財政收入真實性。主要審查：財政收入來源是否真實，有無虛假收入；核算是否完整，有無將財政收入不入賬或轉(zhuǎn)作往來掛賬；各項收入的征收數(shù)與入庫數(shù)、上解數(shù)是否一致，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等問題。（2）財政收入合法合規(guī)性。主要審查：各項收入來源是否合規(guī)，有無自定項目或擴大范圍、標準亂收費、亂罰款，加重農(nóng)民負擔等問題；各項稅款征收是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否存在違反規(guī)定征收或擅自減免稅問題；預算內(nèi)收入是否按規(guī)定上解，有無坐支挪用；征收機關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效，有無因管理不善造成財政收入流失問題；2．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)支出的真實、合法和效益性（1）財政支出真實性主要審查：支出項目是否真實，有無虛列支出項目，套取財政資金；支出內(nèi)容及支出報銷原始憑證是否真實，有無假發(fā)票報銷問題；支出資金去向是否真實，有無人為調(diào)節(jié)財政收支結(jié)果，造成會計核算失真等問題。（2）財政支出合法合規(guī)性。主要審查：支出內(nèi)容和支出標準是否合法合規(guī)，有無違規(guī)搞非生產(chǎn)性建設(shè)、超標準購買小汽車和?？厣唐贰⒗速M國家資財?shù)葐栴}；支出去向是否合法合規(guī)，有無私設(shè)小金庫、貪污等問題；支出憑證和支出審批手續(xù)是否合法合規(guī)，有無白條或不合規(guī)的原始憑證報賬和自簽自報問題。（3）財政支出效益性。主要審查：專項資金支出的內(nèi)控制度是否健全，對支出資金的分配和使用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政部門是否進行了有效監(jiān)督；財政專項資金是否做到了專款專用，有無損失浪費。3．財政結(jié)余和鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債的真實合法，財政結(jié)余是否真實，有無水分；債務(wù)是否真實，負債資金的來源、去向是否合法合規(guī)，有無舉債購車、建房和平衡機關(guān)財務(wù)收支，加重農(nóng)民負擔等問題；核實接任與任期債務(wù)數(shù)額。4．鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、人民政府部門和重點單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。（二）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況重點審查農(nóng)民負擔、稅收政策、財經(jīng)法紀執(zhí)行等情況。（三）投資決策與效益情況主要審查投資決策是否科學合理；資金來源是否合規(guī)合法；項目資金管理使用及效益情況。（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展情況圍繞縣（市、區(qū)）政府與該鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽訂的目標責任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責任目標進行比較，考核完成情況。（五）本人遵守財經(jīng)法紀情況重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污和分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。第四章審計方法第三十七條審計人員在審計過程中，除采用一般常用的技術(shù)方法，對上述內(nèi)容進行審計外，還要注重搞好以下幾個方面的結(jié)合：（一）經(jīng)濟責任審計與其他類型審計相結(jié)合。合理利用審計部門（當?shù)貙徲嫏C關(guān)、社會審計、部門單位內(nèi)部審計）以往的審計資料，如：財政預算執(zhí)行情況審計、專項資金審計、財政財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計、重點建設(shè)項目投資審計等其他類型審計的結(jié)果。（二）地區(qū)、部門、單位自查與審計機關(guān)重點檢查相結(jié)合。審計前要求被審計領(lǐng)導干部所在地區(qū)、部門、單位提供財政、財務(wù)收支活動自查報告。（三）賬目審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。審計中除審查賬簿等會計資料外，還需要進行群眾性的調(diào)查，聽取有關(guān)部門的意見，通過紀檢、監(jiān)察部門了解有沒有典型的舉報，有沒有案件遺留，掌握一些需要引起注意的問題等，以獲取較為全面的信息，在此基礎(chǔ)上有針對性地確定審計重點。（四）任中審計與離任審計相結(jié)合。審計機關(guān)可將經(jīng)濟責任審計項目在領(lǐng)導干部任期內(nèi)分期實施。審計機關(guān)自行安排分期實施的經(jīng)濟責任審計項目，可以在最后匯總出具一份審計結(jié)果報告。第五篇：蘇州市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法蘇州市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法第一章總則第一條為了規(guī)范實施黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）、中共江蘇省委、江蘇省人民政府《江蘇省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（蘇發(fā)〔2001〕19號）、中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室《關(guān)于進一步加強經(jīng)濟責任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》（經(jīng)審辦字〔2003〕3號）以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本實施辦法。第二