【正文】 結算前應將發(fā)票和有關單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領導簽批；財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結算。七、會計人員在辦理支出業(yè)務時，應當根據(jù)已批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實行科室全成本核算；對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學的經(jīng)濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進行定期考核。債權和債務控制一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制確保：業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄；出納與會計記錄；業(yè)務經(jīng)辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。二、債權控制（一）加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。醫(yī)療應收款管理要點。醫(yī)院醫(yī)療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫(yī)保欠費四個部分。我國社會主義性質決定了醫(yī)院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經(jīng)濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費。當發(fā)生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業(yè)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應詳細記錄，并報院有關部門審批。門診和住院收費處要有專人負責及時填制“門診病人欠費情況表”和“住院病人欠費情況表”，報財務部門進行賬務處理。院財務部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業(yè)務的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結算處 的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發(fā)生。備用金的管理。備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關部門的采購員周轉和零星開支用的。備用金的領取應經(jīng)財務科長、院長的審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。職工出差借支和預付款的管理。職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經(jīng)院領導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報賬，結清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關領導審批后，財會人員應認真審查有關違反規(guī)定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關人員還款及報賬。三、債務控制加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)療機構可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借款規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。（一）建立病人預交住院金制度，預交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據(jù)病人性質需交納定額預交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫(yī)生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協(xié)調，及時催款，防止欠款發(fā)生。（二）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；（三）每月核對預收醫(yī)療款的結算情況；（四）加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。確認長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過清查分清責任，經(jīng)領導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。庫存物資內部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強對中心醫(yī)院庫存物資的內部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業(yè)務的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合醫(yī)院實際情況，制定本制度。二、本制度所指庫存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務、醫(yī)療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品。三、醫(yī)院對庫存物資實行“招標采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據(jù)月消耗計劃合理采購，依據(jù)統(tǒng)一的內部控制制度對醫(yī)院的庫存物資進行管理控制。四、庫存物資內部控制中不相容職務應當分離，其中包括：（一）物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實物的驗收、保管與采購相分離；（三）庫存盤點應由保管員、材料會計及獨立于這些職務的其它人員共同進行；（四）若其職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。第二節(jié)分工與授權五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設置專門的物資管理部門總務科和器械科?？倓湛浦饕撠煿芾?、控制非醫(yī)療用庫存物資；器械科負責管理控制醫(yī)用庫存物資。在這兩個科室設置專職材料財務崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業(yè)務，登記倉儲物資明細帳，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。六、醫(yī)院財務科負責每月與器械科、總務科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。七、物資驗收入庫的批準權限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。八、各科室領用消耗用材料或低值易耗品應由科主任或護士長或科室負責人簽批，特殊使用的耗材應填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責人、主管院長審批方可采購、領用。用于臨床醫(yī)療由器械科負責，非醫(yī)療用品總務科負責。九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化，毀損的處理的決定權由醫(yī)院物資管理部門和財務部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據(jù)相應法規(guī)制度做出處理決定并進行會計處理。十、物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對照，把供貨方開具的發(fā)票或供貨清單相互對照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報物資管理總門負責人，做出相應處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產批號，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊證號，保管員在驗證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應單據(jù)準確無誤，物資部門財務人員標根據(jù)準確無誤的發(fā)票辦理入庫手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領導要簽字方可生效。十一、所有物資儲存在庫房內，嚴禁未經(jīng)批準或授權的人進入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立有關規(guī)章制度，貨品標牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。十二、各科室憑銷售出庫單領取物資。銷售出庫單一式三聯(lián)上準確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領用部門經(jīng)辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財務人員。對低值易耗品堅持以舊換新原則辦理出庫領用手續(xù)，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報請物資主管部門負責人審批，方可辦理出庫手續(xù)。十三、堅持定期盤點制度，盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務人員參加，對庫存材料進行實地盤點，同時填寫實際數(shù)量，然后按該類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質老化、毀損要及時查明原因，按規(guī)定程式序進行處理，屬人為因素，要追究有關責任人員的責任。十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預見的未來也派不上用場的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報醫(yī)院主管領導，由物資管理部門按批準的方案進行處置，報財務部門根據(jù)處理的結果進行會計核算，以減少物資的庫存量，減少物資的減值風險。十五、物資管理部門的財務人員應于每月結賬日，將各科室領用的物資進行分門別類的匯總，連同銷售出庫單（財務聯(lián)）上報財務科進行當期的財務核算。十六、醫(yī)院由審計科的審計人員行使對庫存物資內部控制的監(jiān)督檢查權。十七、庫存物資內部控制的監(jiān)督檢查的主要內容包括：（一）物資管理、核算崗位設置及人員配備情況。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。（二）物資驗收入庫制度的執(zhí)行情況。重點檢查物驗收入為庫手續(xù)是否齊全，是否有無實物的驗收入庫行為。（三）庫存物資出庫制度執(zhí)行情況。重點檢查是否有越權批準行為。（四）盤點制度執(zhí)行情況。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。（五）庫存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續(xù)是否完備。十八、審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面報告，向院有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善?；椖控攧展芾硪弧⒒ㄘ攧杖藛T由財務科委派，分設會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程?；〞嫅獙γ宽椆こ毯贤?、預算和決算嚴格審查，并向財務科上報基建合同，編制按合同支付工程款預算計劃，嚴格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務收支，監(jiān)督資金使用情況。二、對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會計賬務，做到賬賬相符，賬務清楚，日清月結。三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財務月、季、決算報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，并及時上報領導和上級有關部門。四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。五、嚴格執(zhí)行基建計劃，上報籌措資金預算，保證基建計劃的實施和落實，為合理使用資金當好科室參謀。六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。七、根據(jù)審計結果，及時辦理固定資產的交付使用核算，并及時移交每項工程的審計資料。八、財務科定期不定期檢查基建財務核算資料，根據(jù)工程進度測算資金使用情況。每年定期接受內部審計，并出具審計結果。分支機構的財務管理一、需要財務獨立核算部門的可設置財務機構，財務科對分支機構的財務工作統(tǒng)一管理，財務人員統(tǒng)一由財務科委派，財務人員應當具備良好的職業(yè)道德，會計、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。二、財務獨立核算部門每月按時向財務科報送會計報表，年終報送會計報表并分析本財務經(jīng)營情況，財務科隨時檢查各部門的庫存現(xiàn)金、銀行存款未達帳情況以及帳務處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計科進行內部審計，并出具審計報告。