【正文】 風(fēng)險的資本，倒算出市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)。二、全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)二者既緊密相關(guān)又存在差異。作為全面風(fēng)險管理的重要組成部分，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理緊密相關(guān)。第一，全面風(fēng)險管理包括了內(nèi)部控制的內(nèi)容。從全面風(fēng)險管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制的目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)等。第二，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)其管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營及成果的真實可靠，而這也正是全面風(fēng)險管理所要達到的目標(biāo)。第三，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制原則基本相同，無論是全面風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，都堅持了全面性、獨立性等原則，目的是覆蓋所有的部門、崗位和人員，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理真正落到實處；但也有區(qū)別之處，風(fēng)險管理堅持經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展適應(yīng)性和融合性，強調(diào)以合理的成本實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，確保機構(gòu)價值的長期提高。第四，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理存在重合之處。全面風(fēng)險管理不僅包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，還包括操作風(fēng)險，減少操作風(fēng)險產(chǎn)生的損失是風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容。而防范操作風(fēng)險也是內(nèi)部控制的重要職能，通過約束不同部門、不同崗位和不同人員的職責(zé)，達到避免或降低操作風(fēng)險產(chǎn)生的目的。全面風(fēng)險管理不僅擴展了內(nèi)部控制理念，而且在風(fēng)險管理框架和管理工具等方面也包括了內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。全面風(fēng)險管理不是取代內(nèi)部控制，而是適應(yīng)銀行機構(gòu)對風(fēng)險管理更高的內(nèi)部控制要求；而完善的內(nèi)部控制機制，不僅可以保障風(fēng)險管理體系的健全、改善公司治理結(jié)構(gòu)，而且還可以促進風(fēng)險管理策略的有效實施，同時風(fēng)險管理水平的提升也會極大提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險管理要求的內(nèi)部控制體系（一）完善內(nèi)控組織體系，實施系統(tǒng)動態(tài)管理。內(nèi)部控制的實施不是孤立的，它是由母系統(tǒng)和許多子系統(tǒng)共同組成的一個有機整體。農(nóng)村中小金融機構(gòu)必須從零散的、靜態(tài)的、被動的管理向系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的執(zhí)行轉(zhuǎn)變，建立起一套全面和可持續(xù)的內(nèi)部控制管理體系，使內(nèi)部控制體系各組成要素之間的聯(lián)系更加清晰和有序。整個內(nèi)控管理體系自上而下分為三個層次：第一層即決策層，在董（理）事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會作為內(nèi)控管理的最高決策機構(gòu)，負責(zé)確定內(nèi)控管理基本原則，明確內(nèi)控管理可承受的風(fēng)險程度。第二層即經(jīng)營層，認(rèn)真執(zhí)行董（理）事會制定的內(nèi)控風(fēng)險政策，推動建立內(nèi)控風(fēng)險程序和機制，研究風(fēng)險識別、監(jiān)控和緩釋的方法，并明確職能部門在內(nèi)控管理與風(fēng)險管理方面的職責(zé)分工，協(xié)調(diào)配合。第三層即監(jiān)督層，由監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督內(nèi)控管理體系運作的情況，對各類內(nèi)控風(fēng)險事故進行責(zé)任認(rèn)定和追究，對內(nèi)控風(fēng)險控制的有效性進行監(jiān)測、評估和改進。各業(yè)務(wù)部門及各崗位員工必須定期對涉及該崗位的體系文件的適宜性和有效性進行自查或?qū)徍?，對發(fā)現(xiàn)問題并積極建議者給予獎勵；風(fēng)險管理部門需定期組織對所有業(yè)務(wù)條線和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)評價，發(fā)現(xiàn)問題及時跟進整改措施，并對疑點和薄弱環(huán)節(jié)建立持續(xù)跟蹤檢查制度；審計部門也需定期對文本化的內(nèi)控體系進行評審，對其有效性發(fā)表意見并提出改進建議，針對發(fā)現(xiàn)的問題或風(fēng)險隱患及時下達整改建議書，并跟蹤其糾正的效果。執(zhí)行過程中，各職能部門之間進行相互評價，嚴(yán)禁自我進行內(nèi)控評價，防止出現(xiàn)流于形式。（二）注重內(nèi)控文化建設(shè)，營造全員合規(guī)氛圍。培育人本化的內(nèi)控合規(guī)文化。堅持“以人為本”的原則，倡導(dǎo)和強化內(nèi)部控制意識，使全體員工增強內(nèi)控制度執(zhí)行的自覺性。一是提升全體員工素質(zhì)，加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行上崗培訓(xùn)和考核制度，所有上崗人員必須熟練掌握各項業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度；二是規(guī)范全體員工行為，建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，按章辦事，特別是規(guī)范高管人員行為，要求其帶頭執(zhí)行規(guī)章制度，在員工中樹立榜樣，形成合規(guī)文化氛圍；三是激發(fā)全體員工潛能，明確員工的發(fā)展路徑，加強與員工的溝通，尊重員工價值，完善激勵機制，充分發(fā)揮員工的積極性、創(chuàng)造性和潛能；四是實施紀(jì)律處罰，加大對違規(guī)行為人的懲戒力度，以維護規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。樹立高管人員合規(guī)經(jīng)營理念。高管人員要將“內(nèi)控優(yōu)先”理念貫穿到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個層面，正確理解內(nèi)控制度建設(shè)在業(yè)務(wù)發(fā)展中的基礎(chǔ)性地位，辯證看待內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系，確立科學(xué)的內(nèi)控管理理念。本著“先規(guī)范后發(fā)展”的原則，確保在業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，落實風(fēng)險控制措施，決不能一味地強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而放松甚至放棄內(nèi)部控制。在明確操作風(fēng)險政策、目標(biāo)和程序的前提下，建立系統(tǒng)、透明的操作風(fēng)險管理組織體系，實施對整體經(jīng)營活動的系統(tǒng)監(jiān)測控制。建立符合內(nèi)控制度要求的激勵約束機制。設(shè)計全面的考評規(guī)則，采取定性定量方法，從道德環(huán)境、風(fēng)險識別與管理、內(nèi)控組織架構(gòu)、內(nèi)部審計效力等方面進行評價，將全面風(fēng)險管理思想貫徹到經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制中。完善高管人員長效約束與激勵機制，對其任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營管理行為進行長期監(jiān)測管理，并實行問責(zé)制；對出現(xiàn)案件、管理不力或發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報的，從嚴(yán)追究其責(zé)任，激勵其積極作為；鑒于內(nèi)控風(fēng)險的滯后性，可以設(shè)置高管內(nèi)控獎勵基金，對任期內(nèi)履行內(nèi)控管理職責(zé)的高管人員在經(jīng)過離任考察期后給予獎勵，避免短期行為。對于業(yè)務(wù)部門和員工，也要運用科學(xué)的內(nèi)控風(fēng)險管理激勵和約束機制，通過在員工績效考核體系中增加操作風(fēng)險管理項指標(biāo)，調(diào)動員工參與內(nèi)控風(fēng)險管理的積極性，將內(nèi)控風(fēng)險管理內(nèi)嵌到員工的績效考核中，以保證員工在日常工作中能夠?qū)Ｗ⒂诓僮黠L(fēng)險的防范和合規(guī)操作上。（三）完善運行機制設(shè)計，健全內(nèi)控制度體系。完善制度設(shè)計，確保內(nèi)控制度體系層次化。決策層面，要完善法人治理結(jié)構(gòu)，通過商業(yè)化改造，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，加強對決策者的監(jiān)督約束。管理層面，要建立運作有序、反映迅速、調(diào)整及時、評價合理的內(nèi)部控制組織體系。操作層面，要考慮業(yè)務(wù)操作制度設(shè)計的彈性，確保制度執(zhí)行的可操作性；要建立能涵蓋各業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種的內(nèi)控制度，并制定出切合實際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，明確各層次、各崗位在業(yè)務(wù)操作過程中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。在會計核算業(yè)務(wù)上，要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約等安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度，實行會計主管委派制，不參與具體業(yè)務(wù)經(jīng)營，保障財務(wù)、會計信息的真實準(zhǔn)確。在信貸業(yè)務(wù)上，要建立統(tǒng)一的授信管理，優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)流程，完善授信與審批機制，加強客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測，預(yù)防、降低信貸風(fēng)險，提高資產(chǎn)質(zhì)量。整合內(nèi)控資源，確保內(nèi)控制度體系系統(tǒng)化。對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行規(guī)范和有效梳理，修訂完善相關(guān)內(nèi)容，使之配套化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。堅持監(jiān)督制約原則，明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制；堅持流程規(guī)范原則，對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，明確由不同的人員組成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的崗位相分離，如信貸上審貸分離，柜面上業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬務(wù)處理分離，會計崗位嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作，以達到規(guī)范崗位操作的目的，否則必然導(dǎo)致管理失控；堅持責(zé)任牽制原則，不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，并從嚴(yán)追究，以起到約束牽制作用。（四）強化風(fēng)險流程控制，確保內(nèi)控執(zhí)行效果。引入信息科技手段促進剛性約束。通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)編入計算機程序，由操作系統(tǒng)進行控制，使員工無意或有意的錯誤都能被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過，可以起到很好的效果。運用科技手段，加強“機器控制”，減少人為干預(yù)，把內(nèi)控制度固化到各個操作系統(tǒng)、管理系統(tǒng)，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。加強重要崗位和環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制。一是發(fā)揮會計、信貸主管的核心作用，會計主管是授權(quán)管理的執(zhí)行者，信貸主管是信貸流程風(fēng)險控制的執(zhí)行者，都是內(nèi)部控制的縱向及橫向制約的重要環(huán)節(jié)。因此，會計、信貸主管必須按規(guī)定做好內(nèi)控風(fēng)險管理與控制；二是嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位分離制度。崗位設(shè)置要充分考慮相互制約，杜絕每一個可能出現(xiàn)的漏洞，嚴(yán)格實行“印、押、證”分管制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作“一手清”現(xiàn)象；三是嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、干部交流、強制休假、親屬回避制度。對重點崗位要實行定期和不定期輪換，建立和實施基層信貸、會計主管輪崗異地交流機制；四是加大審計監(jiān)督檢查力度，配齊配強審計人員，建立審計工作責(zé)任制度，提高審計人員責(zé)任心，使審計職能得以有效發(fā)揮。建立內(nèi)控風(fēng)險信息溝通及違規(guī)處罰機制。不論是上級檢查發(fā)現(xiàn)的問題，還是各業(yè)務(wù)部門檢查輔導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題，都要及時在機構(gòu)內(nèi)部溝通。建立風(fēng)險報告制度，暢通風(fēng)險管理的信息傳遞，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風(fēng)險報告對內(nèi)控狀況進行綜合評價，對風(fēng)險監(jiān)測情況進行整體分析，做出有依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險內(nèi)控管理職責(zé)；監(jiān)督檢查層通過對操作層工作的監(jiān)督與檢查，及時對違規(guī)違紀(jì)行為進行處罰，確保制度的嚴(yán)肅性。（五）運用風(fēng)險管理技術(shù)，量化分析內(nèi)控風(fēng)險。一是建立風(fēng)險指標(biāo)識別體系。規(guī)定識別和判斷風(fēng)險因素的方式、方法，界定形成各類風(fēng)險的內(nèi)外因素。二是建立內(nèi)控風(fēng)險指標(biāo)計量標(biāo)準(zhǔn)。對可計量的風(fēng)險，要明確風(fēng)險的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)；對不可計量的風(fēng)險，要進行風(fēng)險定性描述，明確分級或分類標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險盡可能量化。三是加快風(fēng)險管理的信息化建設(shè)。構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，涵蓋內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)測、分析和控制等風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)，構(gòu)建全過程風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)體系。（六）加強內(nèi)控隊伍建設(shè)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，新的風(fēng)險和問題不斷出現(xiàn)，內(nèi)控風(fēng)險的內(nèi)涵也越來越大，對農(nóng)村中小金融機構(gòu)業(yè)務(wù)人員、管理者提出了更高要求。為此，農(nóng)村中小金融機構(gòu)應(yīng)盡快培育一支高素質(zhì)、善管理的人才隊伍，組織開展對銀行風(fēng)險管理新技術(shù)、新方法的學(xué)習(xí)，掌握內(nèi)部控制運行機制的構(gòu)建理念與方法，將培養(yǎng)內(nèi)控風(fēng)險管理人才作為一項長期系統(tǒng)工程，在機構(gòu)內(nèi)部推行人才競爭機制，形成后續(xù)人才儲備，以便更好地開展內(nèi)控風(fēng)險管理與評價。