【正文】 和反映空白重要憑證的領(lǐng)取、發(fā)放、作廢等業(yè)務(wù)；其中柜員空白重要憑證使用登記簿，用于記載柜員空白重要憑證的領(lǐng)入、使用、上繳、結(jié)存和交接等情況。（2）印章保管使用登記簿，用于記載已用和備用的所有重要業(yè)務(wù)印章和有關(guān)印模的領(lǐng)用、使用、交接、上繳、銷毀情況。（3）掛失登記簿，用于記載目前系統(tǒng)電子登記簿無法記載的掛失申請及處理結(jié)果，適用于信用卡、貸記卡（含國際卡）、靈通卡、交通卡和卡密碼的掛失。（4）柜員登記簿，用于記載（代理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行等）柜員崗位變動及柜員其他相關(guān)信息變化的情況。（5）重要物品交接登記簿，用于記載網(wǎng)點已用或未用的各項重要物品，如密押器、密押IC卡、密碼、鑰匙、密鑰、壓數(shù)機等的登記、保管、交接、使用、上繳、銷毀情況。（6）憑證（資料）交接登記簿，用于銀行內(nèi)部、銀行之間、銀企之間所有票據(jù)憑證和各種報表、賬簿、磁媒體、光盤等交接。（7）開銷戶登記簿，用于記載網(wǎng)點的各類單位賬戶開戶、銷戶情況。（8）差錯事故登記簿，用于記載事后監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)柜員差錯事故情況。其中ATM（CDM）差錯登記簿，用于記載網(wǎng)點ATM、CDM業(yè)務(wù)差錯及處理結(jié)果。（9）待處理抵（質(zhì)）押品登記簿，用于記載和反映抵（質(zhì)）押品的收入、付出、結(jié)余情況。（10）有價單證登記簿，用于記載有價單證的調(diào)入、調(diào)出、出售、結(jié)存、交接及上繳情況。在發(fā)生對外出售金融債券、代理發(fā)行政府債券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券、旅行支票、定額存單、定額本票及其他印有固定面值金額的有價單證業(yè)務(wù)柜組和管轄行調(diào)入、調(diào)出時記載使用。（11）協(xié)助有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿，用于記載銀行協(xié)助有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃、解凍企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體及個人存款或其他代保管物品的情況。（12）應(yīng)急業(yè)務(wù)登記簿，用于記載網(wǎng)點應(yīng)急業(yè)務(wù)發(fā)生及處理情況。（13）會計檔案保管登記簿，用于記載檔案入庫、保管、銷毀情況，適用于各類需保管的會計書面檔案、縮微檔案、數(shù)據(jù)資料的軟盤、磁帶、光盤等會計資料入庫時使用。其中會計檔案銷毀清冊，用于記載檔案銷毀情況的詳細記錄。（14）調(diào)閱會計檔案登記簿，用于記載銀行內(nèi)部和外部查閱會計檔案的情況。（15）人員交接登記簿，用于記載管理人員或業(yè)務(wù)人員因工作調(diào)動或其他原因離崗時，為明確責(zé)任和銜接工作所辦理的交接事項和內(nèi)容。（16）查詢查復(fù)登記簿，用于對記載交換、跨系統(tǒng)行間在計算機內(nèi)不能進行查詢、查復(fù)處理的相關(guān)內(nèi)容。（17）上門收款、收單登記簿，用于記載銀行辦理上門收款、收單的情況。（18）銀行卡特約單位機具管理登記簿，是銀行卡業(yè)務(wù)專用登記簿，用于登記特約單位、網(wǎng)點機具使用情況。（19）檢查人員工作記錄，用于各級檢查人員對網(wǎng)點的日常監(jiān)督檢查、查庫情況的內(nèi)容、問題及處理情況的詳細記錄。（20）工作日志，用于記載網(wǎng)點處理營業(yè)過程中發(fā)生的重要業(yè)務(wù)處理備忘、重大事項或其他需要記載的重要內(nèi)容。（21）網(wǎng)點服務(wù)器（終端）運行情況登記簿，用于記載網(wǎng)點日常工作中網(wǎng)點服務(wù)器、終端、計算機或ATM、CDM、自動兌換機等自助設(shè)備、銀行卡大額授權(quán)編密機等的運行情況及故障處理情況。（22）自助設(shè)備沒收磁卡登記簿，用于記載網(wǎng)點自助設(shè)備每日吞沒卡的返還、上交、銷毀情況。（23）重要區(qū)域人員出入登記簿，用于記載除金庫主任、副主任、管庫人員或經(jīng)批準的查庫人員外，其他經(jīng)金庫主任或副主任批準的人員進出金庫庫區(qū)的情況，以及為保證網(wǎng)點、機房等重要區(qū)域的現(xiàn)金、技術(shù)等的安全，登記進出人員情況備查。（24）現(xiàn)金庫存明細登記簿，用于記載庫房庫存現(xiàn)金完整券、未整券、殘破券的明細情況。（25）退票登記簿，用于記載對網(wǎng)點受理票據(jù)、交換提入票據(jù)做退票處理或提出票據(jù)被退回的情況。（26）銀行卡業(yè)務(wù)索授權(quán)登記簿，用于記載發(fā)卡機構(gòu)的授權(quán)人員根據(jù)特約單位或網(wǎng)點的索權(quán)要求辦理授權(quán)業(yè)務(wù)的情況，適用于目前系統(tǒng)無法實現(xiàn)自動索授權(quán)的信用卡、貸記卡、國際卡、外卡等外幣購物、消費業(yè)務(wù)以及外卡取現(xiàn)的索授權(quán)情況。余額表是填制分戶賬余額的明細表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。二、賬簿記載與結(jié)轉(zhuǎn)（一）月度結(jié)轉(zhuǎn)總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，將上月賬頁的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬相應(yīng)欄次。年初建新賬時，只過入“上年末余額”。會計科目變動，應(yīng)根據(jù)新的會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表的新科目余額立賬。（二）結(jié)轉(zhuǎn)終了，各科目分戶賬，除按規(guī)定可以繼續(xù)沿用（如卡片賬的未銷賬卡）外，均應(yīng)更換新賬頁。計算機打印的分戶賬，程序設(shè)計與手工記賬要求相同。甲、乙、丙種格式（含登記簿）的分戶賬，除過入上年末余額外，應(yīng)在日期欄填寫新1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。乙種賬頁還應(yīng)過入上年末計息積數(shù)，同時在上年舊賬頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。有銷賬日期欄的賬頁，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊賬頁各筆未銷賬的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計新賬頁余額與該科目總賬余額核對，以確保無誤。第三節(jié) 會計專用印章 會計專用印章是指各級行處所在本、外幣會計核算過程中，在票據(jù)、憑證、報表、函件、證實書等上加蓋的印章，是銀行對內(nèi)對外發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系，具有法律效力的重要依據(jù)。目前由總行統(tǒng)一管理的會計業(yè)務(wù)印章有以下幾種：一、業(yè)務(wù)公章用于對外出具存款證明、資信證明書、委托調(diào)查報告，簽發(fā)單位定期存款存單、協(xié)議存款憑證、余額對賬單、借款人欠息通知單、業(yè)務(wù)電報、掛失回單、止付通知、證實書、假幣收繳憑證及其它需要加蓋業(yè)務(wù)公章的重要單證或報表。二、存單（折）專用章用于對外簽發(fā)個人存單、存折、債券收款單等有價單證和重要單證。三、業(yè)務(wù)清訖章用于所有機構(gòu)、網(wǎng)點辦理本外幣現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，加蓋在現(xiàn)金進賬回單、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金收付款憑證及作為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付款的其他憑證，表內(nèi)、表外轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等。四、結(jié)算專用章用于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；發(fā)出、收到和辦理托收承付、委托收款結(jié)算憑證；發(fā)出信匯結(jié)算憑證及結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。五、受理憑證專用章用于銀行受理客戶提交（含本行和他行）而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回單及上門服務(wù)憑證等。印章上必須刻有“收妥抵用”字樣。六、匯票專用章 用于簽發(fā)全國銀行匯票、承兌商業(yè)匯票；辦理承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時的背書等。七、轄內(nèi)往來專用章用于轄內(nèi)往來憑證和劃轉(zhuǎn)清單及查詢查復(fù)等。八、現(xiàn)金調(diào)撥專用章用于各營業(yè)機構(gòu)與現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的審批。九、因私售匯審批專用章 用于因私售匯業(yè)務(wù)購匯通知書。十、因私售匯供匯專用章用于因私售匯業(yè)務(wù)處理完畢后，加蓋在客戶護照的備注頁上。十一、信用證專用章用于辦理國內(nèi)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)；十二、事后監(jiān)督專用章用于事后監(jiān)督的查詢書、整改通知書；十三、銀行卡授權(quán)專用章用于銀行卡的業(yè)務(wù)授權(quán)，包括異地大額、掛失等；十四、證券開戶專用章用于代理深交所實時開立A股股東賬戶。十五、轉(zhuǎn)訖章用于涉及系統(tǒng)外的轉(zhuǎn)賬票據(jù)、憑證及回單等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。此外，會計業(yè)務(wù)印章還包括由人民銀行和外匯管理局統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)印章以及代理業(yè)務(wù)印章，如：票據(jù)交換章、假幣章、收匯結(jié)匯專用章等。第四節(jié) 會計報表一、會計報表的編制要求會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須真實、完整、及時準確。二、會計報表的種類及編報方法（一）對外會計報表會計報表數(shù)據(jù)必須真實、準確、內(nèi)容完整、編報及時。機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)對會計報表的真實性、完整性負責(zé)。資產(chǎn)負債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況表各科目的余額編制。利潤表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。利潤分配表，由法人機構(gòu)按年編制。現(xiàn)金流量表，根據(jù)資產(chǎn)負債和利潤表的有關(guān)項目及其他相關(guān)資料分析編制。合并會計報表，根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表，現(xiàn)金流量表計算填列。中央銀行及財政部要求報送的其他報表。（二）內(nèi)部會計報表日計表，分幣種按日編制，每日根據(jù)總賬各科目發(fā)生額和余額填制。月計表，分幣種編制，每月根據(jù)總賬各科目的上月末余額，本月發(fā)生額和月末余額填制。半年報，分幣種編制，根據(jù)總賬1—6月的累計發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級匯總上報總行。資產(chǎn)負債表，每月按人民幣業(yè)務(wù)月計表的各科目余額編制。業(yè)務(wù)狀況報告表，根據(jù)總賬一級科目上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年末余額分幣種填制。外匯牌價變動科目余額差額表，根據(jù)上年末外幣各科目折算為人民幣的余額，與本年年終按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折算的人民幣余額之間的差額填制，以銜接業(yè)務(wù)狀況報告表余額。資本與風(fēng)險準備金變動表，根據(jù)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、貸款呆賬準備金、壞賬準備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。會計科目專戶明細表，根據(jù)總賬一級科目上期末余額、本期累計發(fā)生額和本期末余額分幣種填制。其他管理類會計報表，如事后監(jiān)督情況表、會計人員情況表等。第三篇：銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法本文介紹了銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容和方法，供大家參考。一、評審銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)控制度通過審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據(jù)業(yè)務(wù)的申請和人行的批復(fù)文件、有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規(guī)定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說明、各崗位責(zé)任制度等，了解各項制度的建立健全情況；通過詢問有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)接受申請、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)，了解他們對控制票據(jù)業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規(guī)制度的認識、對本崗位工作的認識和熟悉程度。尤其要注意各項制度與國家的有關(guān)法律法規(guī)等是否一致。抽查票據(jù)業(yè)務(wù)的整個流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執(zhí)行。主要有票據(jù)查驗、批準、檢查等職責(zé)是否分工明確、保證相互獨立；有無按審批權(quán)限的要求得到有效的批準；業(yè)務(wù)的記錄是否及時準確完整；銀行空白票據(jù)、票據(jù)業(yè)務(wù)檔案是否及時得到安全保管等。銀行內(nèi)部稽核檢查有無定期或不定期進行，有無對有關(guān)業(yè)務(wù)作出評價、提出意見。選取關(guān)鍵的控制點進行測試，判斷其有無真正發(fā)揮作用，對相關(guān)內(nèi)控制度的合法合規(guī)性、健全性和合理性進行評價，以便確定審計范圍和審計重點。二、審查票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性，以及票據(jù)業(yè)務(wù)反映和揭示的及時性和充分性抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據(jù)。主要對以下幾個方面進行審查：審查持票人承兌或貼現(xiàn)申請書以及所附有關(guān)營業(yè)執(zhí)照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復(fù)印件、申請人及保證人近期的資產(chǎn)負債表、損益表等有關(guān)財務(wù)會計報表，申請人提供的抵押擔(dān)?；蛸|(zhì)押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等；審查銀行查驗票據(jù)情況的工作記錄，包括用以核實匯票的真實性查詢電報或信函及其回電、回函，或其他方式的查詢記錄。對企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營管理情況調(diào)查和評價的資料，業(yè)務(wù)審批書上逐級報批所簽署的決策意見；審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的條款。抽查有關(guān)會計核算資料。審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時準確進行核算，表內(nèi)、表外資產(chǎn)負債的反映是否真實可靠。審查有關(guān)的收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則完整、正確地記錄到相應(yīng)的會計期間。對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時，銀行有無及時進行正確有賬務(wù)處理；審查會計有關(guān)的保證金是否及時足額人賬，對收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進行了登記； 審查銀行各類報表資料是否與賬本憑證相符，全面、準確地反映銀行票據(jù)的情況?？沙槿〔糠制睋?jù)業(yè)務(wù)向有關(guān)票據(jù)各當(dāng)事人進行函證。對在合法性、真實性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對有關(guān)當(dāng)事人進行外調(diào)，或到稅務(wù)、工商求證等。三、對銀行票據(jù)業(yè)務(wù)進行分析性測試，分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險通過計算資本充足率、流動資產(chǎn)與流動負債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來分析判斷銀行承兌、貼現(xiàn)總量是否控制在核定的限額以內(nèi)；將貼現(xiàn)申請人按某一期間內(nèi)平均授信金額大小排序，并可結(jié)合貸款等其他授信情況，綜合分析銀行主要授信的行業(yè)、集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團的資金量有多少，計算對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例；計算無力承付銀行墊付資金的業(yè)務(wù)量占相關(guān)業(yè)務(wù)總量的比率，并對其成因進行綜合分析，在付款人方面，是確實有支付困難還是有意抵賴或者一開始就有意舞弊；在銀行方面，是審查不力、還是有關(guān)人員知情；不報或者確實是超出銀行可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的。分別計算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的平均收益率，考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項查詢成本、人員辦公費用以及有關(guān)呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內(nèi)，估算出相關(guān)的平均成本，綜合分析其稅前凈收益、分析收費率和貼現(xiàn)率的合理性。第四篇：銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點授權(quán)管理的審計。審計授權(quán)層次是否清晰，授權(quán)事項、范圍是否確定，責(zé)任是否明確，授權(quán)形式是否合規(guī)，授權(quán)及變動是否有書面依據(jù)。授信業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中不相容職務(wù)是否分離，以防止道德風(fēng)險和操作風(fēng)險的發(fā)生。授信業(yè)務(wù)的調(diào)查和審批部門是否分設(shè)，各部門、各負責(zé)人是否嚴格按規(guī)定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定并據(jù)以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權(quán)限，授信業(yè)務(wù)審查要點是否落實，風(fēng)險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴格執(zhí)行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標準的情況。憑證和記錄的審計。審計授信業(yè)務(wù)流程中是否設(shè)置和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保授信業(yè)務(wù)活動記載準確，能夠全面反映授信業(yè)務(wù)的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。授信業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的審計。(1)調(diào)查環(huán)節(jié)審計。貸前調(diào)查是否做到雙人調(diào)查、實地查看。對借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調(diào)查并寫出信息充分的調(diào)查報告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。(2)審查環(huán)節(jié)審計。審查人員對調(diào)查人員提供的資料是否進行認真的復(fù)核，審查意見是否簡單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎(chǔ)上。貸時審查是否根據(jù)借款人的資金需要和有關(guān)貸款條件的規(guī)定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，并提出降低風(fēng)險對策。