企業(yè)基本業(yè)務(wù)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-11 12:01本頁(yè)面
【正文】 四、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ?取得其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ?發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸： 原材料 第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算 ? 利潤(rùn)的形成 – 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) ? 利潤(rùn)的分配 – 提取公積金、向投資者分配利潤(rùn) 一、利潤(rùn)的計(jì)算公式 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 —主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 其他業(yè)務(wù)成本 — 營(yíng)業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 管理費(fèi)用177。投資收益 ?利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出 ?凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅費(fèi)用 二、投資收益的核算 借：銀行存款 貸：投資收益 三、營(yíng)業(yè)外收支的核算 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 四、所得稅費(fèi)用的核算 ? 所得稅費(fèi)用 =應(yīng)納稅所得額 X 所得稅稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 — 納稅調(diào)整減少額 ? 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) 25% 包括：超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的薪酬支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；以及稅法不允許扣除的稅收滯納金、罰款罰金等。 包括：國(guó)債利息收入等 計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)， 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 上交時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 利潤(rùn)形成核算示意圖 本年利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入的費(fèi)用： 轉(zhuǎn)入的收入： 轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)”賬戶 本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 增加 轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn) 增加 五、利潤(rùn)形成的核算 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 六、利潤(rùn)分配的順序 ? 首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)虧損： ? 提取法定盈余公積金： – 本年凈利潤(rùn)的 10% – 提到注冊(cè)資本的 50%時(shí)可以不提。 ? 提取任意盈余公積金： ? 計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 七、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置 ?利潤(rùn)分配 — 其他明細(xì)，所有者權(quán)益類， ?利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)，所有者權(quán)益類， ?盈余公積，所有者權(quán)益類，核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的公積金。 ?應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利），負(fù)債類，核算企業(yè)應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 利潤(rùn)分配核算示意圖 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —其他明細(xì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 歷年累計(jì)未分配利潤(rùn) 八、利潤(rùn)分配的核算 提取法定盈余公積金時(shí) 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積金時(shí) 借：利潤(rùn)分配 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付投資者利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利） 最后，年終進(jìn)行利潤(rùn)的清算， 首先結(jié)平 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶， 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 其次，結(jié)平 ” 利潤(rùn)分配 — 其他明細(xì) “ 賬戶， 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 其他明細(xì) 本章小結(jié)： ? 本章主要講述工業(yè)企業(yè)供產(chǎn)銷等主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以及企業(yè)利潤(rùn)形成和分配的賬務(wù)處理。 ? 這些都是企業(yè)的基本業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是學(xué)生必須掌握的。 課后習(xí)題 ? 見(jiàn)書 131頁(yè) ? 發(fā)票管理不嚴(yán) 。 – 為他人代開(kāi)發(fā)票 、 套開(kāi)發(fā)票 、 銷售時(shí)不開(kāi)發(fā)票 ，給貪污 、 盜竊 、 偷稅 、 漏稅 、 設(shè)立小金庫(kù)等留下可乘之機(jī) 。 ? 入賬時(shí)間不準(zhǔn) 。 – 將應(yīng)反映在下一期間的收入反映在本期 ， 或者將反映在本期的收入反映在以后各期 ， 造成當(dāng)期利潤(rùn)不實(shí) 、 計(jì)稅基數(shù)不實(shí) 。 補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn) ? 入賬金額不實(shí) 。 – 將應(yīng)反映在銷售收入賬戶的部分金額反映在“ 應(yīng)付賬款 ” 或 “ 其它應(yīng)付款 ” 賬戶 ， 未按規(guī)定的賬務(wù)處理原則入賬 ， 漏記銷售收入 。 – 如銷售商品時(shí) ， 以 “ 預(yù)收賬款 ” 或 “ 銀行存款 ”賬戶與 “ 庫(kù)存商品 ” 相對(duì)應(yīng) ， 直接抵減 “ 庫(kù)存商品 ” ， 造成收入少計(jì) ， 收益少計(jì) ， 從而達(dá)到少交稅的目的 。 補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn) ?混淆收入界限 。 –將企業(yè)正常的銷售收入作為其他收入或營(yíng)業(yè)外收入 。 ?隨意折扣折讓 。 –虛設(shè)折扣及折讓事項(xiàng) ， 以收取的好處或回扣多少作為決定折扣率高低的條件 ， 損公肥私等；將折扣作為產(chǎn)品銷售費(fèi)用 ， 壞賬準(zhǔn)備或管理費(fèi)用入賬 ，影響了有關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的真實(shí)性 。 補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)
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