企業(yè)基本業(yè)務ppt課件-文庫吧資料
2025-05-17 12:01本頁面
【正文】 用 庫存商品 管理費用等 二、生產業(yè)務核算 ? （一）分配材料費用。 – 明細：按照產品品種。 –從 “ 固定資產 ” 賬戶的借方余額所反映的固定資產的原始價值中，減去 “ 累計折舊 ” 賬戶的貸方余額所反映的固定資產已損耗價值的累計數，即可求得截止本期期末固定資產的凈值。 應付職工薪酬 實際發(fā)放各種薪酬 應發(fā)職工各種薪酬 期末應付職工薪酬 ?累計折舊， –性質用途，資產類，用來核算企業(yè)固定資產的累計折舊額。 制造費用 發(fā)生的間接費用 轉入“生產成本”賬戶 ? 應付職工薪酬， – 性質用途：負債類，核算企業(yè)應付職工的各種薪酬。 – 明細：一般按產品品種設置。 –生產產品領用材料； –分配人工費用； –計提固定資產折舊等； –歸集并分配制造費用； –歸集本月生產費用并計算、結轉本月完工產品成本。企業(yè)暫估材料價款 20 000元。 接上例 11月 15日 借：原材料 — A材料 360 000 貸：在途物資 — A材料 360 000 泰山公司 11月 28日收到從某單位購入甲材料 1000公斤。企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未驗收入庫。 例題 3 借：原材料－甲材料 16000 －乙材料 22022 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 5950 貸：銀行存款 43950 注意：兩種材料共同消耗運費一般需要按照重量比例在兩種材料之間進行分攤。 泰山公司從某公司購入甲材料 10噸，單價 1500元。材料驗收入庫，泰山公司當日即承付貨款。 貨到單未到 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 借：原材料 貸：在途物資 單到貨未到 會 計 處 理 交易與事項 ? 單貨同到業(yè)務 泰山公司從某公司購入甲材料 2022公斤，每公斤單價 5元，增值稅為 1700元，材料驗收入庫，款項以支票支付。 應交稅費 —應交增值稅 進項稅額 銷項稅額 應交稅金 已交稅金 尚未抵扣的稅金 欠繳的稅金 供貨單位 （進貨） 購貨單位 （銷貨） 企業(yè) 進項稅額 10 000元 30 000元 增值稅 =（ 30 000 － 10 000） 17% = 3400 增值稅 = 30 000 17% － 10 000 17% = 5100 － 1700=3400 10 000 17% = 1 700 30 000 17% = 5100 銷項稅額 應交增值稅的計算 ? 采購業(yè)務中還涉及一些結算賬戶： 銀行存款（支票） 應付賬款（托收承付） 應付票據（商業(yè)匯票） 其他貨幣資金（銀行本票銀行匯票） 、 預付賬款（先付款，后購進材料 ）等。 增值稅的承擔者為最終的消費者 。 – 增值稅 是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，實行稅款抵扣的一種流轉稅。 原材料 入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 期末原材料結存實際成本 應交稅金 負債類賬戶 企業(yè)應上交的常見稅金 ： 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅、耕地占用稅以及其他不需預計應交的稅金 ，不在本賬戶核算。 發(fā)票價格 （不含稅） 如關稅 不含增值稅 ? 原材料， – 性質用途：資產類，核算企業(yè)已經驗收入庫的各種材料的 實際成本 。 采購費用應按受益對象的重量、買價等比例進行分攤。 在途物資 在途材料的增加額 在途物資驗收入庫數額 期末在途物資結存額 材料采購成本 =買價 +采購費用 +相關稅金 采購費用包括 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費用、入庫前挑選整理費、運輸途中合理損耗 等。 – 倉庫收入材料的核算 – 采購業(yè)務引起的貨款結算 ? 購建固定資產 – 不需安裝的固定資產 – 需要安裝建設的固定資產 一、 賬戶設置 ? 在途物資， – 性質用途：資產類，核算企業(yè)已經購入但是尚未入庫的各種材料的實際采購成本。 例題 1 7月 1日取得借款本金 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 預提 7月份短期借款利息 借：財務費用 2500 貸：應付利息 2500 9兩月同上 9月末償還借款利息 借：應付利息 7500 貸：銀行存款 7500 第四季度同第三季度 1月 1日，償還借款本金 借：短期借款 500 000 貸：銀行存款 500 000 泰山公司于 2022年 1月 1日從銀行借入為期 2年的長期借款 1000萬元用于固定資產建造，年利率 6％，到期一次還本付息。 ? 明細：借款種類。 ? 明細：借款種類。 例題 6 借：無形資產
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