【正文】 ........................8摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進入攻堅階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結(jié)算風險管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結(jié)算風險的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運作效率的同時，加強支付結(jié)算風險的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)和低下的支付結(jié)算風險管理技術(shù)和手段，以及不足的認識，我國商業(yè)銀行加強支付結(jié)算風險的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。關(guān)鍵詞：支付結(jié)算風險 風險管理 風險防控銀行支付結(jié)算風險是銀行面臨的一種重要性金融風險。它是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟模式(如網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復(fù)雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴格等，都增大了金融機構(gòu)面臨的支付結(jié)算風險。一、支付結(jié)算風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）同城結(jié)算風險。表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結(jié)算風險。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟案件的高發(fā)地帶。（二）信用風險。信用風險是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務(wù)而使另一方或其他當事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實現(xiàn)，就會導(dǎo)致支付過程中的信用風險。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個時間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機，甚至影響整個系統(tǒng)的正常運行。（三）票據(jù)風險。隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產(chǎn)生的風險日趨突出。主要表現(xiàn)為：(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計人員通過偽造進賬單、聯(lián)行來賬補充報單等結(jié)算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔?；蛱峁┑牡盅簱ＹY產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。(四)內(nèi)控風險。內(nèi)控風險主要表現(xiàn)為會計結(jié)算制度本身不完善，會計內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴產(chǎn)生的風險，主要表現(xiàn)為：(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經(jīng)形成嚴重的潛在風險。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。(2)會計核算手續(xù)不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計復(fù)核人員對會計憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實。一些行加強內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴格等。二、支付結(jié)算中存在的問題盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領(lǐng)域進行了不斷改革，對改進金融服務(wù)、加速社會資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風險管理方面還存在以下問題：（一）支付結(jié)算風險管理形式化雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風險管理還不多見，所做的被動式、運動式、臨時性的措施占主流。支付結(jié)算風險來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個風險管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風險無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結(jié)算風險管理的任務(wù)相當繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。（二）內(nèi)控機制缺失防范支付結(jié)算風險，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時，還必須抓好內(nèi)控制度的落實。再好的制度不去落實，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓(xùn)是沉痛的。內(nèi)部激勵約束機制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風險積聚的直接原因。事實上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關(guān)的內(nèi)控機制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴重缺陷。（三）支付結(jié)算風險的信息披露嚴重不足即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風險本身的信息。目前銀監(jiān)會剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風險、市場風險提出了更為具體、細化的披露要求，但對支付結(jié)算風險的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊含了新的支付結(jié)算風險。商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時跟進，就會引發(fā)新的支付結(jié)算風險。（四）支付結(jié)算風險監(jiān)管制度亟待完善目前我國對各類支付結(jié)算風險監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結(jié)算風險計量方法與技術(shù)標準、風險監(jiān)測、風險緩釋技術(shù)、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結(jié)算風險監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結(jié)算風險計量方法。因此，在指導(dǎo)實施對支付結(jié)算風險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強調(diào)，完善支付結(jié)算風險管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風險分配資本的目的是為建立有效激勵機制，從而鼓勵商業(yè)銀行提高自身風險分析、評估和預(yù)警能力。三、支付結(jié)算風險防范對策（一）加強風險管理，建立管理機制。（1）建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。（2）建立健全崗位責任制。營業(yè)機構(gòu)要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。（3）建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進行清查。(二)強化中央銀行支付結(jié)算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。(三)依法準確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)?！镀睋?jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結(jié)算管理，依法辦理各項業(yè)務(wù)。要嚴格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐涝斐稍p騙得逞；要嚴把大額款項支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。(四)加強經(jīng)營管理，提高風險防范意識。商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風險。要充分認識支付結(jié)算風險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產(chǎn)負債比例管理的要求加強經(jīng)營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構(gòu)風險處臵責任、加強預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務(wù)制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，做好各項風險準備，增強商業(yè)銀行經(jīng)營實力和發(fā)展后勁。參考文獻：[1]謝眾。我國支付體系風險研究[D]。西南財經(jīng)大學(xué)。2008年 [2]李艷梅。我國商業(yè)銀行結(jié)算風險問題研究[J]。商業(yè)研究。2005年13期[3] 張淑霞,李喜貴。我國商業(yè)銀行結(jié)算風險問題研究[J]。黑龍江對外經(jīng)貿(mào)。2004年09期[4] 郎天紅。試析商業(yè)銀行結(jié)算風險的成因及防控措施[J]。企業(yè)導(dǎo)報。2011年21期[5] 陳燕芬。談支付結(jié)算體系及銀行支付結(jié)算風險防范[J]?，F(xiàn)代管理科學(xué)。2004年07期