【正文】 理、申報企業(yè)所得稅時予以關注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。第三篇：賬務處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關概念（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。②施工承包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段承包活動的企業(yè)。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。（2）裝修公司是為相關業(yè)主提供裝修方面的技術支持，包括提供設計師和裝修工人，從專業(yè)的設計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構，這種企業(yè)機構一般帶有盈利性。現(xiàn)在的裝修公司一般是設計與裝修相結合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。③高端設計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設計部。這些機構都能提供很好的設計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。第四篇：開辦費賬務處理一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?！?一)記入開辦費的具體內(nèi)容籌建人員開支的費用(1)工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會保險。(2)差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等?；I資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。人員培訓費：(1)選派職工外出參加培訓的費用。(2)聘請專家進行技術指導和培訓的費用。企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損其他費用(1)籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費。(2)印花稅(可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅)。(3)經(jīng)投資人確認由企業(yè)負擔的進行可行性研究所發(fā)生的費用。(4)其他與籌建有關的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。(二)不列入開辦費范圍的支出取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關費用。規(guī)定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出?；I建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等(因專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件)。二、開辦費的歸集和攤銷《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。”㈠開辦費的歸集⒈《企業(yè)會計制度》第三十四條規(guī)定了應當計提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn)，只要達到預定可使用狀態(tài)，都應按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊?！?.《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益?！?。其攤銷的開始時間是“取得當月”，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。㈡開辦費的攤銷會計制度規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用—開辦費”。年終要進行納稅調(diào)整。稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。三、帳務處理發(fā)生的費用支出借：長期待攤費用開辦費貸：現(xiàn)金(或銀行存款)籌建期結束，攤銷時借：管理費用開辦費攤銷貸：長期待攤費用開辦費企業(yè)開辦費的稅務及會計處理例解A公司自開辦費發(fā)生至計稅攤完畢(2012年)，共5個，各利潤表“利潤總額”(即會計利潤)。各納稅調(diào)整時，2008無銷售收入，發(fā)生的業(yè)務招待費2萬元不予扣除籌建期間開辦費會計分錄實例公司籌建期間的會計核算除了開辦費外其他的業(yè)務與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計處理是類似的，只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動。完全可以按企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定進行核算。開辦費的會計分錄開辦費的會計分錄，對開辦費用的正確處理，關鍵是對籌建期和開辦費用支出內(nèi)容的正確界定。對費用內(nèi)容應設置明細賬，進行明細核算，正確歸集。開辦費的主要賬務處理開辦費的主要賬務處理，6602 管理費用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。開辦費及其賬務處理開辦費帳務處理，發(fā)生的費用支出 借：長期待攤費用開辦費，貸：現(xiàn)金(或銀行存款)。新準則新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開辦費的財稅處理在我國關于開辦費的會計與稅務處理，一直不很規(guī)范、也不完善。開辦費的定義至今沒有權威解釋，而籌建期間的說法更是五花八門。稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?稅法上的規(guī)定如下：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。新準則下開辦費的會計和稅務處理從《企業(yè)會計準則――應用指南》附錄――“會計科目與主要賬務處理”中關于“管理費用”會計科目的核算內(nèi)容與主要賬務處理可以看出，開辦費的會計處理有以下特點新會計和新稅法下開辦費的核算和扣除開辦費是很多企業(yè)都涉及的，會計上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準則和新稅法下開辦費的核算和扣除進行歸納總結，共同探討交流。開辦費攤銷稅務與會計處理有差異公司是一家正在籌建的企業(yè)，想咨詢一下公司開辦費是否可以在一年內(nèi)攤銷。坐席員回答，公司開辦費的攤銷，會計處理和稅務處理是有區(qū)別的。開辦費可選擇一次性扣除或分期攤銷企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?，F(xiàn)就籌建期開辦費的財稅業(yè)務處理闡述如下。開辦費攤銷處理方式有三種針對開辦費的稅務處理，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。開辦費包括哪些內(nèi)容開辦費包括哪些內(nèi)容? 1，籌建人員開支的費用，2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等。什么是開辦費開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。長期待攤費用(開辦費)一次性進入當期損益，...稅法關于開辦費的扣除是否做了相應的修改，還是執(zhí)行以前的規(guī)定?一次進入損益后是否需要做納稅調(diào)整，怎么調(diào)，還是按5年攤銷嗎?新會計和新稅法下開辦費費的核算和扣除新企業(yè)會計準則下開辦費一次性進入當期損益，在管理費用中核算，而不在長期待攤費用中核算。開辦費如何列支開辦費的會計處理及納稅調(diào)整沒有收入的情況下能否攤銷開辦費公司于2007年注冊成立，至今沒有收入，因此也一直沒有攤銷開辦費。是否到有收入時才能攤銷開辦費，按幾年攤銷?籌建期的業(yè)務招待費能否計入開辦費企業(yè)在籌建時期發(fā)生的業(yè)務招待費，能否計入開辦費?待企業(yè)開始經(jīng)營之時，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費直接攤銷?籌辦期的工資費用可否作為開辦費列支餐飲企業(yè)的開辦費如何處理籌備期可發(fā)生的費用不管是為誰支付的，不按受益者分配費用都直接計入管理費用——開辦費?哪些開辦費可以列支差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費。餐飲企業(yè)開辦費的處理籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進管理費用——差旅費或業(yè)務招待費科目，還是進管理費用——董事費科目?開辦費的賬務處理公司發(fā)生的開辦費計入了長期待攤費用，請問長期待攤費用可以分五年攤銷嗎?公司沒有收入能否攤銷開辦費自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)可以按照上述規(guī)定處理以前的開辦費。第五篇：免征賬務處理某糧食購銷企業(yè)銷售一批糧食，取得款項22600元。答案上會計處理是：借：銀行存款 22600 貸：主營業(yè)務收入 20000（22600/*13%）應交稅金增值稅（銷項）2600 借：應交稅金增值稅（減免稅額）2600 貸：營業(yè)外收入 2600 這說明這糧食購銷企業(yè)是免增值稅的。免不代表不征，第2個部分就是體現(xiàn)免的過程。順價銷售是糧食管理規(guī)定，與稅務機關無關，稅務機關也無權干涉順價銷售的問題。如果不符合免稅條件，當然可以按13%計算扣除進項稅額。但是，如果企業(yè)的銷售價格明顯偏低而無正當理由的，稅務機關可以按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（2）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅。承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數(shù)量等有關資料，經(jīng)國家稅務局審核無誤后予以免稅。儲備糧油的管理工作關系到國家糧食安全和社會穩(wěn)定，為確保儲備糧油數(shù)量真實、質量良好，急需時調(diào)得動、用得上，政府對儲備糧油的經(jīng)營管理，在稅收政策上給予了一些優(yōu)惠。為便于糧食企業(yè)在管理中更好地落實相關政策，現(xiàn)結合歷年來國家和省稅務部門對糧食企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策，談談實際操作中的應用。一、營業(yè)稅優(yōu)惠政策浙江省財政廳、浙江省地方稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局財稅字[1996]68號《關于對國有糧食企業(yè)取得的儲備糧油政策性補貼收入免征營業(yè)稅問題的通知》（[1996]財稅政15號、浙地稅[1996]51號）文件明確規(guī)定，國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業(yè)稅。政府儲備糧油包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。政策性補貼收入是指國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的利息、費用補貼。因此，糧食企業(yè)收到的與中央、省或地方儲備糧油輪換、保管相關的利息費用補貼，均可按免征營業(yè)稅申報處理。二、所得稅優(yōu)惠政策根據(jù)《浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅二[1996]154號）文件規(guī)定，縣級以上財政部門撥給企業(yè)的各種財政補貼收入，凡有指定用途者，經(jīng)主管稅務機關審核后，在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許作納稅調(diào)整減少額，直到企業(yè)應納稅所得額調(diào)減為零為止。其他各種補貼收入，均按規(guī)定并入企業(yè)應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。根據(jù)該文件精神。結合儲備糧油財政補貼收入的性質，糧食企業(yè)取得的儲備糧油購、銷、調(diào)、存各個環(huán)節(jié)的財政補貼收入，均可做納稅調(diào)減項申報處理。三、增值稅優(yōu)惠政策（一）根據(jù)《浙江省國家稅務局、財政廳關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（浙國稅流[1997]97號、浙財稅政[1997]7號）文件規(guī)定，對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，兼營其他業(yè)務（除政府儲備食用植物油的銷售外）應按規(guī)定征收增值稅。根據(jù)該文件精神，糧食企業(yè)在執(zhí)行時應把握好以下幾方面：一是每年年初均需向稅務部門提出認定當年增值稅免稅資格的申請，由主管稅務機關審核認定免稅資格。未報經(jīng)主管稅務機關審核認定的，不得免稅；二是享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應分別核算應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和免稅銷售額并按期進行應稅和免稅申報；三是每年年初均需向稅務部門提出申請免征上增值稅清算報告，由稅務主管部門核實認定免征額。（二）根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)晶進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13％。（三）根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅—般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)