【正文】 二級科目核算公司采購的各種勞動保護(hù)用品，如防護(hù)手套、防護(hù)服等，一般是為防止生產(chǎn)過程中的勞動傷害。勞保用品采購時記入低值易耗品，月末一次攤銷，攤銷時記入“ 制造費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 ” 科目。 公司管理部門人員發(fā)生的購文具、辦公用品等，在批量采購的情況下，先記入 “ 低值易耗品 — 辦公耗材 ” 科目，月末一次性攤銷記入 “ 管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) ” ，對于零星采購的辦公用品，采購時直接記入 “ 管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) ” ，不需要在此科目過渡。 4）周轉(zhuǎn)材料 模具為公司生產(chǎn)過程中的重要資產(chǎn)。公司在生產(chǎn)中會涉及到大量的自制及外購模具，模具按照構(gòu)成不同可分為塑膠模具和鈑金模具，按照產(chǎn)品不同又可分為電視機(jī)機(jī)殼模具、電冰箱模具、洗衣機(jī)模具、汽車模具等，按照尺寸可分為大件模具和小配件模具。賬務(wù)處理上設(shè)置 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 科目核算各種采購的模具。分不同產(chǎn)品類型設(shè)置 “ 電視機(jī)結(jié)構(gòu)件模具 ” 、 “ 白電結(jié)構(gòu)件模具 ” 、“ 汽車結(jié)構(gòu)件模具 ” 等二級科目核算。在 “ 電視機(jī)結(jié)構(gòu)件模具 ”二級科目下設(shè)置 “ 機(jī)殼大件模具 ” 、 “ 小配件模具 ” 兩個三級科目核算，在 “ 白電結(jié)構(gòu)件模具 ” 、 “ 汽 車結(jié)構(gòu)件模具 ” 等二級科 第 21 頁 共 24 頁 目下按照不同產(chǎn)品類型設(shè)置三級科目核算。 ① 周轉(zhuǎn)材料的采購 模具在購入時模具供應(yīng)商會根據(jù)簽訂的開模合同開具發(fā)票，一般模具發(fā)票分三次開具，比例為： 30％、 40％、 30％，模具入賬要求附件必須齊全，附件包括：發(fā)票、支付證明單、 模具采購合同、模具驗(yàn)收單。一般情況下，模具供應(yīng)商在公司支付預(yù)付款時先開具 30％的發(fā)票，此時模具尚未交付；模具交付時，供應(yīng)商開具 40％的發(fā)票，待模具使用至一定期間（一般為 36 個月）未出現(xiàn)異常時，供應(yīng)商開具剩下的 30％發(fā)票。在核算上，在模具 交付之前通過 “ 在途物資 ” 會計科目對采購的尚未交付的模具進(jìn)行核算，模具交付之后，轉(zhuǎn)入 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 科目。具體核算步驟如下： ，供應(yīng)商開具 30％發(fā)票，公司支付 30％預(yù)付款；借：在途物資 — **模具 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應(yīng)商 — **供應(yīng)商 30％預(yù)付款； 借：應(yīng)付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應(yīng)商 — **供應(yīng)商貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) /應(yīng)收票據(jù)等 ，供應(yīng)商開具 40％模具發(fā)票，公司支付 40％貨款；借：在途物資 — 第 22 頁 共 24 頁 **模具 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應(yīng)商 — **供應(yīng)商 ，應(yīng)對尚未開票的 30％部分的模具進(jìn)行暫估，暫估金額為模具不 含增值稅總金額乘以 30%（模具含稅總金額 *30%）；借：在途物資 — **模具 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 — **供應(yīng)商 《交模通知單》轉(zhuǎn)入 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 科目，金額為模具價值的 100％；借：周轉(zhuǎn)材料 — **模具貸：在途物資 — **模具 ，供應(yīng)商開具剩余 30％模具發(fā)票，收到發(fā)票后，沖銷暫估；借：在途物資 — **模具（紅字）貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款（紅字）同時按照發(fā)票金額入賬在途物資：借：在途物資 — **模具 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應(yīng)商 — **供應(yīng)商 “ 在途物資 ” 的金額與實(shí)際開票的金額有差異，就會導(dǎo)致記入周轉(zhuǎn)材料的金 額不正確，應(yīng)按照差額沖減或增加 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 的價值；借：周轉(zhuǎn)材料 — **模具（藍(lán)字或紅字）貸：在途物資 — **模具（藍(lán)字或紅字） 第 23 頁 共 24 頁 ② 周轉(zhuǎn)材料攤銷 ，核算中按照其對應(yīng)的產(chǎn)品不同尺寸進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目核 算，并采用一定的方法在一年內(nèi)進(jìn)行攤銷入賬。按照其核定的產(chǎn)量（一般為 510 萬套）進(jìn)行核算并確定出每一系列產(chǎn)品所應(yīng)分?jǐn)偟哪＞哒叟f費(fèi)用，每月根據(jù)當(dāng)月的產(chǎn)品銷量計算出當(dāng)期所應(yīng)負(fù)擔(dān)的模具折舊費(fèi)進(jìn)行攤銷。攤銷時，記入 “ 制造費(fèi)用 — 模具攤銷 ” 科目。對于使用時間已經(jīng)達(dá)到一年的大件模具，應(yīng)在其使用壽命滿一年的當(dāng)期將尚未攤銷完畢的金額一次性攤銷完畢。 ，由于其數(shù)量眾多、單位金額較小且其使用期限一般不會 超過一年，入賬時，可按照購入月份設(shè)置明細(xì)賬。攤銷時采用按照一年的攤銷期平均攤銷的方法進(jìn)行。在財務(wù)核算上，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)材料小配件模具攤銷表，按期進(jìn)行攤銷。 ：生產(chǎn)成本 — 模具攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料 — **模具 5）委托加工物資 “ 委托加工物資 ” 科目主要是核算公司的委托加工產(chǎn)品，委托加工物資下設(shè) “ 原材料 ” 、 “ 加工費(fèi) ” 二級明細(xì)。公司的委托加工物資主要是指公司的外協(xié)加工產(chǎn)品，包括加工的電視機(jī)前后殼、電視機(jī)底座、白電結(jié)構(gòu)件、汽車件以及其它委托加工的各種 第 24 頁 共 24 頁 結(jié)構(gòu)件及小件。 對于加工的電視機(jī)前后殼、電視機(jī)底座、白電結(jié)構(gòu)件、汽車件等大件產(chǎn)品的加工費(fèi)，公司在收到外協(xié)、外加工廠家開具的受托加工發(fā)票時，記入 “ 委托加工物資 — 加工費(fèi) ” 科目，每月月末，再根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況將相應(yīng)的委托加工費(fèi)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中去。 ① 發(fā)出委托加工物資 發(fā)出委托加工物資主要通過 “ 委托加工物資 — 原材料 ” 科目核算，月度終了，根據(jù)當(dāng)月委外加工發(fā)貨記錄，將發(fā)出的委托加工物資從原材料科目轉(zhuǎn)到 “ 委托加工物資 — 原材料 ” 科目，做外協(xié)領(lǐng)料處理。 賬務(wù)處理時：