【正文】 務我該如何處理呢？答：先記入預收帳款處理，有機會再轉出去，作為退預收款處理。但是如果你要結轉相關的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應收款和其他應付款一、其他應收款是指除應收賬款、應收票據、預付賬款外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1．預付給公司內部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2．應收出租包裝物的租金；3．存出的保證金，如包裝物押金等；4．應向職工個人收取的各種墊付款項；5．應收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6．應收的各種賠款，包括應向責任者個人和保險公司收取的財產物資等損失的賠償款項；7．應收的各種罰款；8．應向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9．其他應收、暫付款項。二、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據、應付工資、應交稅金、應付股利、其他應交款等以外的各種應付、暫收款項，主要包括存人保證金、應付租金、應付賠償款、應付工會經費等。有關廢品收入的賬務處理非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉出后作為營業(yè)外支出處理。因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產需要而銷售的收入，作其他業(yè)務收入處理。正常的生產、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費并結轉成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產和財產的區(qū)別關于資產和財產的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產是企業(yè)財產或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,由于凈資產是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產屬于自有資本的范疇,與此同時,企業(yè)的財產雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產運營收益的積累,所以,財產既是資本的產物,從企業(yè)的借貸關系看,有資產就有負債,即資產是與負債相對應的。相比之下,由于資產與負債相對應,所以資產就隨負債的增加而增加,由于財產不與負債相對應,問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答：資本性支出記入固定資產、無形資產等科目。費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內攤銷。（注：新會計準則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當月一次性攤銷完畢，不在在5年內攤銷）費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經理、財務等，或兩種結合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。其次應當注意：記賬，自然是一筆一筆的記了記賬，要按：相關性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產或無形資產來核算，費用性支出才可以作為開辦費 全套會計實務賬務處理（八）增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！答復： 根據國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經營原因，我公司擬銷售一臺舊設備，該設備是作為我公司固定資產管理并在我公司固定資產清單內，現(xiàn)我公司擬將該設備轉讓，轉讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方答復：貴我公司出售使用過的固定資產，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產目錄所列，②企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報時填寫在“免稅貨物及勞務銷售額”一欄。具體請向主管國稅機關咨詢。關于紅字發(fā)票是否要認證咨詢問題：請問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認證是否需要做進項稅額轉出，因與當?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復！答復：根據國稅發(fā)〔2006〕156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應。《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認證。生產過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產過程中產生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產生的收入是否繳納增值稅？生產過程中產生的廢渣、廢料應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應為您企業(yè)生產產品的適用稅率。全套會計實務賬務處理（九）關于發(fā)票跨入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。歷來稅務審計也很少對此進行關注，他們主要關注的是發(fā)票真?zhèn)巍Ｓ捎趯嵺`中遇到此問題，向主管稅務局咨詢，回答：少量的無所謂。向稅務師事務所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比較起來，12366的回答可能更加權威。但既然主管稅務局認為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。對于會計差錯的賬務處理應從三個標準來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間。我們將會計差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯和當期發(fā)現(xiàn)的會計差錯兩類。二是差錯所屬的期間。我們可以把差錯分為屬于當年的會計差錯和屬于以前的會計差錯兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10％及以上，則認為重大），因此可以將會計差錯分為重大會計差錯和非重大差錯。標準一決定了會計人員應遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進行更正處理。而標準二、三則決定會計人員應更正哪一會計期間的相關科目。差錯的歸納與更正依據上述三個標準可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務處理方法有同有異：（不論重大或非重大），其賬務處理的基本方法是：立即調整當期相關科目。這樣處理的原因在于：當會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調整當期有關出錯科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應做如下分錄，并調整相關科目：借：管理費用1500貸：累計折舊1500，其賬務處理的方法也是直接調整當期相關科目。對于該類會計差錯盡管與以前相關，但根據重要性原則，可直接調整發(fā)現(xiàn)當年的相關科目，而不必調整發(fā)現(xiàn)當年的期初數(shù)。，其賬務處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前損益調整”科目過渡，調整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益；不影響損益的，調整發(fā)現(xiàn)會計報表相關項目的期初數(shù)。例：某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項已完工投入使用的在建工程未結轉到固定資產，金額為150萬，2000年應計折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經分析上述事項屬重大會計差錯，要求做出調整。賬務處理如下：（萬元）借：固定資產150貸：在建工程150借：以前損益調整30貸：累計折舊30借：應交稅金——貸：借：利潤分配——貸：借：盈余公積——盈余公積——貸：利潤分配——（不論重大或非重大）應視同當期發(fā)現(xiàn)的當?shù)臅嫴铄e，（重大或非重大）。報告是指當年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告。由于該會計差錯發(fā)生于報告故其賬務處理方法為：按資產負債表日后事項的調整事項處理，依《資產負債表日后事項》準則執(zhí)行。，將屬于報告以前的會計差錯調整報告會計報表相關項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。對于該類重大會計差錯，由于不是發(fā)生在報告，故不能作為資產負債表日后調整事項處理，而是將差錯的累積影響數(shù)調整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益以及調整相關項目的年初數(shù)。因而其賬務處理方法同3。全套會計實務賬務處理（十）生產（勞務）成本核算的帳務處理農業(yè)企業(yè)在生產農產品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費用，一直到農產品收獲入庫時，按成本核算對象所發(fā)生的生產費用和勞務成本，轉入農產品成本，進行簡單的產品成本核算，其帳務處理過程舉例如下：[例1] 某農業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質冬小麥100畝，施基肥10000斤復合肥。支付機耕費5000元。用小麥種子1600斤。播種費3000元。支付人工費用為1000元。會計分錄是：（1）施用化肥時借：農業(yè)生產成本——小麥13000貸：原材料——復合肥13000（2）支付機耕費時借：農業(yè)生產成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000（3）投入種子時借：農業(yè)生產成本——種子——小麥2400貸：原材料——小麥2400（4）支付播種費和人工費用借：農業(yè)生產成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000[例2] 某農業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費用8000元，噴灑農藥2遍，施用50農藥瓶，計價900元。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：（1）澆水費用借：農業(yè)生產成本——小麥8000貸：現(xiàn)金8000（2）噴灑農藥借：農業(yè)生產成本——小麥900貸：原材料——農藥900（3）支付管理人員工資借：農業(yè)生產成本——小麥3000貸：現(xiàn)金3000[例3] 某農業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費、運輸費共計6000元。會計分錄是：（1）支付收割費、運輸費借：農業(yè)生產成本——小麥6000貸：現(xiàn)金6000（2）收獲小麥45000公斤入庫（例例例3的總共成本是42300元）借：原材料——小麥42300貸：農業(yè)生產成本——小麥42300[例4] 某農業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，款存入銀行。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：（1）出售庫存小麥借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務收入60000（2）同時要結轉小麥入庫時的成本借：主營業(yè)務成本37600貸：原材料——小麥37600[例5] 某農業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應支付農機作業(yè)費分別為3500元和2000元。當年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會計分錄是：（1）投入的種子借：農業(yè)生產成本——玉米1250——大豆3000貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000（2）施用化肥借：農業(yè)生產成本——玉米11000——大豆6500貸：原材料——化肥17500（3）應支付管理人員工資借：農業(yè)生產成本——玉米10500——大豆6750貸：其他應收款——張三、王五等11750應付賬款——農機站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料——玉米22750——大豆16250貸：農業(yè)生產成本——玉米22750——大豆16250[例6] 某農業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農機站5500元。結轉玉米、大豆的成本。會計分錄是：（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務收入72000（2）結轉玉米、大豆的成本借：主營業(yè)務成本39000貸：原材料——玉米22750——大豆16250（3）從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金17250貸：銀行存款17250（4）支付管理人員工資11750元，支付農機站5500元借：其他應收款——張三、王五等11750應付賬款——農機站5500 貸：現(xiàn)金17250