【正文】 分，是企業(yè)流動性最強、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對貨幣資金管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，以確保資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 貨幣資金 管理 問題 對策正文：中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策馮玲(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時用來購買企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來清償債務(wù)等；可以說貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營活動中的每一過程和各個領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對策將會給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的永續(xù)經(jīng)營。一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，管理水平不高中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，對財務(wù)管理了解得很少，沒有認(rèn)識到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國家的財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。（二）財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高在中小企業(yè)中，一些單位的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計方面的知識少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會計法制觀念不強，職業(yè)道德差，違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時有發(fā)生。（三）貨幣資金內(nèi)控制度不健全會計出納崗位職責(zé)不清有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會計、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機。原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會計監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業(yè)務(wù)招待費；濫發(fā)款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報銷，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難。報銷審批制度不嚴(yán)中小企業(yè)由于機構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的人來報銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財沒能在實際工作中得到體現(xiàn)。出納員開具支票時，沒有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時可以獨自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。登記入賬不及時由于中小企業(yè)會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現(xiàn)金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納?，F(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見；前一陣子參加會計人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時有發(fā)生。還有好些單位個人預(yù)借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見。與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂有些單位對購入的票據(jù)財務(wù)沒有設(shè)備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應(yīng)交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。二、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的措施（一）加強學(xué)習(xí)，提高會計人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質(zhì)會計人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會計人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質(zhì)，首先得加強會計人員學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高單位管理 者的法制觀念中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到只有加強企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。會計人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負(fù)責(zé)收支項目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項支出。制定現(xiàn)金的管理制度單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫存限額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過很行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。建立貨幣資金的授權(quán)審批制度單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告以防審批人打擊報復(fù)。建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序結(jié)合本單位的實際情況，建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序，確保會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。建立嚴(yán)密完善的票證及印章的管理制度加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內(nèi)部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進(jìn)行，并檢查和督促企業(yè)在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執(zhí)行。沒有條件的企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)也要指定人員或領(lǐng)導(dǎo)親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。（三）建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度由于制度是人制定的，再完善的制度也會有它自身的局限性，也會或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會有惰性，特別是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中從未出事或多年未出事的情況下，人相對的惰性也就表現(xiàn)出來了，警惕性差了，防范意識也就減弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機了，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度的有效執(zhí)行，保證貨幣資金的安全完整?？傊?，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。