【正文】 國庫工作發(fā)展需要。建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補充。優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實行實時傳輸，后端數(shù)據(jù)實時處理，將會大大提高了數(shù)據(jù)處理的時效性、準(zhǔn)確性，減少了國庫資金風(fēng)險點。完善事后監(jiān)督機制。一是開發(fā)國庫會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計算機系統(tǒng)對國庫業(yè)務(wù)全程實行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)以及對各國庫風(fēng)險點的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風(fēng)險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進(jìn)程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風(fēng)險點，確保國庫資金安全。隨著國庫部門資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國庫內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：一是現(xiàn)有國庫人員已不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規(guī)定，國庫會計業(yè)務(wù)共分3個組16個崗位，根據(jù)崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國庫會計人員的嚴(yán)重不足，勢必造成會計兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實不到位，會計核算的質(zhì)量和國庫資金風(fēng)險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風(fēng)險。二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開通內(nèi)部往來、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風(fēng)險點明顯增多、增大?！吨腥A人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國庫監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國庫監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國庫的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。三是國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國庫會計核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題?，F(xiàn)在國庫會計核算系統(tǒng)主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問題。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機在人行局域網(wǎng)和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)（）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門實行專門的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國庫會計核算系統(tǒng)（）自身設(shè)計有缺陷。，表現(xiàn)為一級會計主管權(quán)限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數(shù)維護、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會計主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問題。四是國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國庫會計電算化發(fā)展的需要。國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機構(gòu)內(nèi)的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)獨立性。但從目前國庫內(nèi)部往來運行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國庫會計電算化的發(fā)展要求。國庫內(nèi)部往來一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)轄屬國庫的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見，在國庫內(nèi)部往來資金支付實現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實現(xiàn)了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費，也增加了國庫資金的風(fēng)險點。五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會計核算方面的監(jiān)督，對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險點增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國庫事后監(jiān)督機制亦不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。建議：充實國庫會計人員，提高國庫人員素質(zhì)。加大對國庫會計人員的培訓(xùn)力度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作發(fā)展需要。建立和完善現(xiàn)有的國庫法律、法規(guī)、制度。明確國庫在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，同時針對業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補充。優(yōu)化和完善國庫會計核算系統(tǒng)（）及國庫內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國庫會計系統(tǒng)專用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國庫會計系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國庫內(nèi)部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內(nèi)部往來資金支付、信息傳輸均已實現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數(shù)據(jù)集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實行實時傳輸，后端數(shù)據(jù)實時處理，將會大大提高了數(shù)據(jù)處理的時效性、準(zhǔn)確性，減少了國庫資金風(fēng)險點。完善事后監(jiān)督機制。一是開發(fā)國庫會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過計算機系統(tǒng)對國庫業(yè)務(wù)全程實行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業(yè)務(wù)以及對各國庫風(fēng)險點的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風(fēng)險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國庫業(yè)務(wù)無紙化進(jìn)程，減少國庫業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國庫資金風(fēng)險點，確保國庫資金安全。