【正文】 ，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。(關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金,）其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費每個行業(yè)都不一樣，我就自己的工作內(nèi)容跟你說一下，希望可以幫到你．1．每個月月初，由出納拿到了銀行對賬單，做好余額調(diào)節(jié)表，報銷的單據(jù)，給出納付款．． 報表,及應付款明細賬(有對方公司名稱)打印出來 報公司領(lǐng)導，安排人銷售部門下個月的催款工作以及下個月的資金安排(銀行存款也要報)第五篇：小企業(yè)會計準則受贈業(yè)務的會計處理小企業(yè)會計準則受贈業(yè)務的會計處理(20140429 17:48:38)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載 ▼ 標簽：分類： 財會與稅務原文地址：小企業(yè)會計準則受贈業(yè)務的會計處理作者：稅義正濃財政部發(fā)布《小企業(yè)會計準則》,以規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為,促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與《小企業(yè)會計制度》相比,《小企業(yè)會計準則》在資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和財務報表等方面都發(fā)生了變化。對捐贈業(yè)務的《小企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計制度》的不同之處科目設置發(fā)生了較大變化。《小企業(yè)會計制度》設置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值,年底再轉(zhuǎn)入“資本公積”等科目?！缎∑髽I(yè)會計準則》設置“營業(yè)外收入”科目,將捐贈收益作為小企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的凈流入,全額計入當期損益。這與《企業(yè)會計準則》完全一致。《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》協(xié)調(diào)一致《企業(yè)所得稅法》實施前,根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號)和國家稅務總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函〔2008〕264號)規(guī)定,企業(yè)在一個納稅發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得,占當年應納稅所得50%及以上的,可在不超過5年的期間均勻計入各的應納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》實施后,部分省份已經(jīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策。國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局2010年第19號公告)對此問題進行了統(tǒng)一。根據(jù)國家稅務總局2010年第19號公告規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅?！傲碛幸?guī)定”主要是指:第一,根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定,符合特殊性稅務處理條件的債務重組所得,企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅的期間內(nèi),均勻計入各的應納稅所得額。第二,國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)規(guī)定,企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。第三,國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第二條關(guān)于遞延所得的處理規(guī)定,企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認的項目,其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。也就是說,《小企業(yè)會計準則》受贈業(yè)務的所得稅處理財稅一致,都將受贈收入計入當期損益或應納稅所得額中,不再存在時間性差異而進行納稅調(diào)整。例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設2013年接受一批設備捐贈。捐贈方無償提供市場價格的貨物,增值稅發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元。受贈方甲企業(yè)自行支付運費1萬元,上述業(yè)務都有合法的憑證。該設備入賬時接受捐贈收入金額為200+34=234(萬元)。受贈該設備應納的企業(yè)所得稅為23425%=(萬元)。該設備可抵扣進項稅為34+17%=(萬元)。該批設備賬面成本為200+1(17%)=(萬元)。會計處理:借：固定資產(chǎn)2000000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000貸：營業(yè)外收入2340000自付運費的會計處理,借：固定資產(chǎn)9300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)700貸：銀行存款10000經(jīng)過這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈收入234萬元作為利潤總額的組成部分,計入當年應納稅所得