【正文】 折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入 同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務收入（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程 貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領用的工程物資 借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程貸：產(chǎn)成品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬 輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（1）預付工程價款 借：預付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程貸：預付賬款銀行存款（不付款）（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應補付的工程款 借：在建工程貸：銀行存款（不付款）（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用（差額）貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用 借：財務費用貸：未確認融資費用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額—凈值）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應收賬款”科目以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值+相關稅費）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款 應交稅費投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應交的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）無形資產(chǎn)減值準備 累計攤銷營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）無形資產(chǎn)減值準備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）長期股權(quán)投資減值準備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準備）持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 一次計入費用時 借：研發(fā)支出貸：累計折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）支付相關稅費：借：固定資產(chǎn)清理(捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應支付的相關稅費)貸：銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額： 借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復 借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（七）油氣資產(chǎn)按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款 應交稅費—探礦權(quán)使用費—探礦權(quán)價款購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應付票據(jù)等自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預定可使用狀態(tài)時 借：油氣資產(chǎn)貸：油氣開發(fā)支出購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務的，應當同時預計棄置費用 借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預計棄置費用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出油氣開發(fā)支出 銀行存款 應付票據(jù) 其他應付款預計負債—預計棄置費用（預計棄置費用的現(xiàn)值）在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時 借：財務費用貸：預計負債按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本貸：累計折耗單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）借：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）貸：銀行存款對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整礦區(qū)整體廢棄或處置時借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折耗（已計提的累計折耗）油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）按“預計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用借：預計負債—預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他）油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分）貸：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）銀行存款（支付的棄置費用）油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設施的核算基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費和應負擔的稅金等借：在建工程—待攤支出油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款購入為建設工程、油氣勘探準備的物資 借：工程物資貸：銀行存款應付賬款 應付票據(jù)購置大型設備而預付款 借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款借：工程物資—專用設備貸：預付賬款銀行存款自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領用物資 借：在建工程油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續(xù) 借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本 借：低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準備的工具及器具）完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應負擔的職工工資 借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出貸：應付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣