【正文】 公告自 2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅[2014]34號（國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告）2014版企業(yè)所得稅年報——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務總局公告2014年第23號（稅總發(fā)[2014]58號 國家稅務總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知）為落實國務院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關(guān)審核批準，但在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關(guān)備案。三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行?！尽緜渥ⅰ?.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。[2009]69號七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）247。2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標。】】六、小型微利企業(yè)2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。特此公告。