【正文】 告的行為 是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？ 答：（1）不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。（2）不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債券債務(wù)賬目的登記工作。（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。（4）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。案例分析題3：考核：回避制度+不相容職務(wù)+會計交接手續(xù)與責(zé)任錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調(diào)動工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。（7）甲認(rèn)為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的（直系）親屬不得承擔(dān)本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請單位負(fù)責(zé)人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報告乙。（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（6）丙應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（7）甲認(rèn)為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。案例分析題4：考核：總會計師+不相容職務(wù)+偽造+簽章主體東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。（2）5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計科遵照辦理。（4）2008年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（4）該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司有虧損變?yōu)橛撔袨閷儆谑谝?、指使、?qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。（4）該公司董事長胡某應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。案例分析題5：考核：會計人員任職資格+監(jiān)交+檔案銷毀+憑證修改光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（2）該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。案例分析題6：考核：編制虛假財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做的漂亮一點(diǎn)，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做“漂亮”，會計科長對當(dāng)?shù)呢攧?wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明。”公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋。”公司總會計師：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！睍嬁崎L稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。與我無關(guān)。”根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？答：（一）簽章主體：董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科科長是財務(wù)會計報告的簽章主體?！柏攧?wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章?！保ǘ┴?zé)任主體：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！保ㄈ┓韶?zé)任在該案中，萬興公司的董事長、總經(jīng)理、總會計師授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為違反了會計法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。董事長等三人：刑事責(zé)任——共同犯罪行政責(zé)任——罰款?？h級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。會計科長：會計法中規(guī)定的應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任關(guān)注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責(zé)任人：3000元至5萬元。（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)保證單位內(nèi)部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對會計工作的基本要求。對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。案例分析題7：考核：偽造、變造會計資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任2001年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務(wù)會計報告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認(rèn)不諱。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：（1）上述行為屬于《會計法》規(guī)定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的嚴(yán)重違法行為。（2）①通報。②罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）③行政處分。④吊銷會計從業(yè)資格證書。案例分析題8：考核：空頭支票+監(jiān)交某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2003年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2004年2月，企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（