【正文】 告的行為 是否承擔法律責任？為什么？ 答：（1）不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。（2）不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債券債務賬目的登記工作。（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。（4）應承擔法律責任。根據我國《會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。案例分析題3：考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續(xù)與責任錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)？說明理由。（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應當回避。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負責人的（直系）親屬不得承擔本單位的會計機構負責人。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報告乙。（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人負責監(jiān)交。（6）丙應當辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)。根據《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點不符合法律規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。案例分析題4：考核：總會計師+不相容職務+偽造+簽章主體東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確?！皩崿F”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應承擔哪些法律責任？（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規(guī)定。根據《總會計師條例》的規(guī)定，設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監(jiān)交。（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司有虧損變?yōu)橛?，該行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。（4）該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。根據《會計法》的規(guī)定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。案例分析題5：考核：會計人員任職資格+監(jiān)交+檔案銷毀+憑證修改光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。（4）8月，經該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發(fā)現一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據此登記入賬。要求：根據會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。②王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（2）該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。根據《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。案例分析題6：考核：編制虛假財務報告應承擔的法律責任萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當地財政部門發(fā)現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明?！惫究偨浝矸Q：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關?！备鶕覈鴷嫹?、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？答：（一）簽章主體：董事長、總經理、總會計師、會計科科長是財務會計報告的簽章主體?！柏攧諘媹蟾鎽蓡挝回撠熑撕椭鞴軙嫻ぷ鞯呢撠熑?、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章?！保ǘ┴熑沃黧w：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！保ㄈ┓韶熑卧谠摪钢?，萬興公司的董事長、總經理、總會計師授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為違反了會計法律制度的規(guī)定，應當承擔相應的法律責任。董事長等三人：刑事責任——共同犯罪行政責任——罰款?？h級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。會計科長：會計法中規(guī)定的應承擔的行政責任關注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責任人：3000元至5萬元。（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中職權保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求。對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。案例分析題7：考核：偽造、變造會計資料應承擔的法律責任2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。根據會計法律制度的有關規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：（1）上述行為屬于《會計法》規(guī)定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的嚴重違法行為。（2）①通報。②罰款。縣級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）③行政處分。④吊銷會計從業(yè)資格證書。案例分析題8：考核：空頭支票+監(jiān)交某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2004年2月，企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（