【正文】 不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會(huì)計(jì)人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作，放松自我就難免誤入岐途。某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會(huì)計(jì)科長王某退休，在與新任會(huì)計(jì)科長張某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí)，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會(huì)計(jì)科長張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí)，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。答；總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“，王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權(quán)要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。李某補(bǔ)記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。在提示付款時(shí)，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對(duì)天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。（2）天輝公司在出票時(shí)，出票日期2月10日應(yīng)如何記載？（3）天輝公司在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。該支票是否有效，并說明理由。（4）甲銀行對(duì)天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由?！赫_答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫。2月10日，應(yīng)寫成零貳月零壹拾日。（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（4）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應(yīng)給予天輝公司1000005%＝5000元罰款，所以，甲銀行對(duì)天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。（5）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金?！纠}計(jì)算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價(jià)款（含增值稅），給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。（3）8月25日，采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式，委托W公司對(duì)外銷售小汽車一批，雙方約定的對(duì)外銷售價(jià)格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費(fèi)為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對(duì)方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對(duì)外出售。計(jì)算A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！赫_答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價(jià)款（含增值稅），并把提車單交給購車方時(shí)，即實(shí)現(xiàn)銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實(shí)現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價(jià)款300萬元計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務(wù)。A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[247。（1+17%）+300]5%=（萬元）。甲研究院（以下簡稱甲單位）為實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)之外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢和培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對(duì)經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2005年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位預(yù)算為3000萬元。1至11月，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財(cái)政直接支付，500萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2005年12月份，甲單位經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為400萬元，其中：財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為300萬元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計(jì)經(jīng)營虧損為300萬元。甲單位2005年12月預(yù)算收支及會(huì)計(jì)處理有關(guān)情況如下（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費(fèi)）：（1）1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計(jì)入“零余額賬戶用款額度”，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入100萬元。（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)；在12月20日內(nèi)完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時(shí)增加預(yù)收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價(jià)值10萬元的科研用材料，已驗(yàn)收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購貨合同，購買一臺(tái)設(shè)備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫。當(dāng)日，甲單位向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政部門申請(qǐng)支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”。甲單位對(duì)上述事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商款的“財(cái)政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計(jì)入事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入110萬元。（6）15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺(tái)儀器設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對(duì)外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。（7）20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項(xiàng)150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元；，增加應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅）。（8）31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，同時(shí)將全年1月至12月累計(jì)經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。（9）31日，甲單位2005預(yù)算結(jié)余資金為40萬元，其中：財(cái)政直接支付年終余額資金為26萬元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬元。甲單位進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付”科目26萬元，貸記：“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目26萬元；借記：“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。（10）2006年1月2日，甲單位收到《財(cái)政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財(cái)政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》。要求：根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項(xiàng)（1）至（10）中甲單位的會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。第四篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析第一章 會(huì)計(jì)法律制度案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)印件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。答：（1）會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出 需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是復(fù)印件。（3）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債券 債務(wù)原始憑證，不得銷毀。案例分析題2：王旭被天一公司聘用擔(dān)任總經(jīng)理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權(quán)，王旭授意其公司會(huì)計(jì)李安偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編織虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以表明自己經(jīng)營管理成績顯著，工作能力強(qiáng)。李安由于沒有從業(yè)資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會(huì)計(jì)張強(qiáng)，并強(qiáng)令其按王旭意圖編織報(bào)表，張強(qiáng)斷然拒絕，遭王惡意毆打報(bào)復(fù)，公安機(jī)關(guān)判處王承擔(dān)刑法責(zé)任。根據(jù)以上資料分析如下事項(xiàng)王旭是否為天一公司單位負(fù)責(zé)人？授意會(huì)計(jì)人員偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編織虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，如不構(gòu)成犯罪，什么機(jī)構(gòu)可以對(duì)單位處以多少罰款？李安和張強(qiáng)在辦理交接手續(xù)時(shí)，移交清單由誰負(fù)責(zé)編制，哪些相關(guān)人員簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的法律責(zé)任日后由誰承擔(dān)？對(duì)打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行為，刑法作何處理？答：王旭不是天一公司單位負(fù)責(zé)人，對(duì)其授意會(huì)計(jì)人員偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，如不構(gòu)成犯罪，縣級(jí)以上財(cái)政部有權(quán)對(duì)其處以5000以上10萬以下的罰款。移交清單應(yīng)該由移交人李安編制，后經(jīng)移交人李安、接交人張強(qiáng)、監(jiān)交人王旭共同簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的法律責(zé)任日后由李安承擔(dān)，與張強(qiáng)無關(guān)。對(duì)打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行為，刑法規(guī)定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。案例分析題3：某公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況： 2008年12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)科遵照辦理。2009年3月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長王某未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定分析下列問題：（1）該公司董事長王某指示在會(huì)計(jì)報(bào)告上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發(fā)行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（2）該公司董事長王某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說明理由。第三章 稅收征收管理法律制度案例分析題1：西安工程大學(xué)王教授，2011年12月收入明細(xì)如下：基本公司2000元，崗位工資500元，課時(shí)補(bǔ)貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；王教授本月在某權(quán)威出版社發(fā)表論文10篇，獲得稿酬35000元；王教授將其一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬；王教授本月購買福彩6+1獲得獎(jiǎng)金5000元；王教授本月獲得國債利息所得10000元；王教授本月社會(huì)公眾講學(xué)的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。要求根據(jù)如上資料，核算王教授12月個(gè)人所得稅答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得50元，偶然所得5000元，勞動(dòng)報(bào)酬所得20000，國債利息所得免個(gè)人所得稅。工資、薪金所得發(fā)生的個(gè)人所得稅=54503500=1950*10%105=90 稿酬所得的個(gè)人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個(gè)人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動(dòng)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅=20000*（120%）*20%0=3200 王教授12月應(yīng)支付的個(gè)人所得稅為108210元案例分析題2：廣州市某私營企業(yè)已注冊(cè)經(jīng)營兩年，由于該經(jīng)營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2009年2月3日將經(jīng)營地點(diǎn)從原來街道搬遷到離原來街道不遠(yuǎn)的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區(qū)內(nèi)街道，稅務(wù)機(jī)關(guān)2009年4月6日對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，于是責(zé)令該私企10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。并對(duì)其處以罰款2000元的處罰。要求：（1）什么是稅務(wù)登記？稅務(wù)登記有哪幾種？（2）該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理哪種稅務(wù)登記？（3）該企業(yè)應(yīng)該在什么時(shí)間辦理稅務(wù)登記？ 答：（1）分析：稅務(wù)登記時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記包括；開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。（2）分析；該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。（3）分析：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。因此該私營企業(yè)應(yīng)自變更工商登記之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。案例分析題3：丙公司是一般納稅人，發(fā)生有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如下： 2003年4月份籌建，4月25日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，6月1日辦理開業(yè)登記。2003年10月10日，因?yàn)樵鲑Y而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于11月5日去稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)變更登記。2003發(fā)生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，分析該企業(yè)6月1日辦理開業(yè)等級(jí)是否符合規(guī)定；簡述理由。該企業(yè)11月5日辦理稅務(wù)變更登記，是否符合規(guī)定，簡述理由。，簡述理由。第四章 財(cái)經(jīng)法規(guī)制度案例分析題1：？采購的對(duì)象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時(shí)應(yīng)遵循的