【正文】 不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。答；總會計師王某應當拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業(yè)進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。要求：根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。（4）甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由?！赫_答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。（4）根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司1000005%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。（5）根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金?！纠}計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務事項：（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅），給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。（3）8月25日，采用支付手續(xù)費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。計算A公司8月份應納消費稅稅額?！赫_答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅），并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應計算繳納消費稅。（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務。A公司8月份應納消費稅稅額=[247。（1+17%）+300]5%=（萬元）。甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經(jīng)營性業(yè)務，并對經(jīng)營性業(yè)務的會計處理采用權責發(fā)生制。2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數(shù)為300萬元，財政授權支付的用款計劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計經(jīng)營虧損為300萬元。甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執(zhí)行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業(yè)支出，并增加財政補助收入110萬元。（6）15日，經(jīng)批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經(jīng)評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元；，增加應交稅費（應交營業(yè)稅）。（8）31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉入“經(jīng)營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經(jīng)營虧損轉入結余分配。（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》。要求：根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及國庫管理制度的有關規(guī)定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。第四篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析第一章 會計法律制度案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復印件。（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債券 債務原始憑證，不得銷毀。案例分析題2：王旭被天一公司聘用擔任總經(jīng)理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報表，以表明自己經(jīng)營管理成績顯著，工作能力強。李安由于沒有從業(yè)資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強，并強令其按王旭意圖編織報表，張強斷然拒絕，遭王惡意毆打報復，公安機關判處王承擔刑法責任。根據(jù)以上資料分析如下事項王旭是否為天一公司單位負責人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報告的行為，如不構成犯罪，什么機構可以對單位處以多少罰款？李安和張強在辦理交接手續(xù)時，移交清單由誰負責編制，哪些相關人員簽字確認后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟業(yè)務事項的法律責任日后由誰承擔？對打擊報復會計人員的行為，刑法作何處理？答：王旭不是天一公司單位負責人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報表的行為，如不構成犯罪，縣級以上財政部有權對其處以5000以上10萬以下的罰款。移交清單應該由移交人李安編制，后經(jīng)移交人李安、接交人張強、監(jiān)交人王旭共同簽字確認后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟業(yè)務事項的法律責任日后由李安承擔，與張強無關。對打擊報復會計人員的行為，刑法規(guī)定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。案例分析題3：某公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況： 2008年12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標。會計科遵照辦理。2009年3月，公司財務會計報告經(jīng)主管財務工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定分析下列問題：（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發(fā)行為？應承擔哪些法律責任？（2）該公司董事長王某是否應當在對外報送的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。第三章 稅收征收管理法律制度案例分析題1：西安工程大學王教授，2011年12月收入明細如下：基本公司2000元，崗位工資500元，課時補貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；王教授本月在某權威出版社發(fā)表論文10篇，獲得稿酬35000元；王教授將其一項專利技術轉讓，取得收入50萬；王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；王教授本月獲得國債利息所得10000元；王教授本月社會公眾講學的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。要求根據(jù)如上資料，核算王教授12月個人所得稅答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產(chǎn)轉讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。工資、薪金所得發(fā)生的個人所得稅=54503500=1950*10%105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（120%）*20%0=3200 王教授12月應支付的個人所得稅為108210元案例分析題2：廣州市某私營企業(yè)已注冊經(jīng)營兩年，由于該經(jīng)營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2009年2月3日將經(jīng)營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區(qū)內街道，稅務機關2009年4月6日對轄區(qū)內的企業(yè)進行檢查，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2000元的處罰。要求：（1）什么是稅務登記？稅務登記有哪幾種？（2）該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應辦理哪種稅務登記？（3）該企業(yè)應該在什么時間辦理稅務登記？ 答：（1）分析：稅務登記時稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記包括；開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記等。（2）分析；該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。（3）分析：根據(jù)《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。因此該私營企業(yè)應自變更工商登記之日起30日內辦理變更稅務登記。案例分析題3：丙公司是一般納稅人，發(fā)生有關稅務事項如下： 2003年4月份籌建，4月25日領取營業(yè)執(zhí)照，6月1日辦理開業(yè)登記。2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于11月5日去稅務部門辦理了稅務變更登記。2003發(fā)生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，分析該企業(yè)6月1日辦理開業(yè)等級是否符合規(guī)定；簡述理由。該企業(yè)11月5日辦理稅務變更登記，是否符合規(guī)定，簡述理由。，簡述理由。第四章 財經(jīng)法規(guī)制度案例分析題1：？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應遵循的