會計學(xué)-試論審計風(fēng)險及其防范-資料下載頁
2024-12-06 10:34本頁面
【導(dǎo)讀】審計風(fēng)險無時不在，無處不有，并且隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。本文運(yùn)用了對比、舉例等方法，通過對審計風(fēng)險。本文共分三個部分對審計風(fēng)險進(jìn)行了探索和研究。的防范提出了相關(guān)的方法和措施。審計風(fēng)險應(yīng)從廣義和狹義兩個方面來理解。能被本單位的內(nèi)控制度、結(jié)構(gòu)程序和政策及時防止和發(fā)現(xiàn)的可能性，專家稱其為“控制風(fēng)險”。別上發(fā)生錯誤的可能性，專家們稱其為“固有風(fēng)險”。確切地講，狹義的審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T在施行審計監(jiān)督過程中，與客觀事實(shí)不符，以及審計評價失實(shí)等，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性，專家們稱為“檢查風(fēng)險”。從理論上而言，某一審計期間，被審單位的固有風(fēng)險處在確定的水平。在承擔(dān)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？刂骑L(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，計核算，其審計風(fēng)險就會降低。近年來，審計在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會的好評。
【正文】 計風(fēng)險制度 建立審計風(fēng)險制度，就是根據(jù)不同審計事項的重要程度，確定不同的審計風(fēng)險期望值，并以此作為控制手段，使每個審計人員都能盡心盡力地完成審計任務(wù)。這一制度具體體現(xiàn)在審計計劃、實(shí)施、檢查、處理四個環(huán)節(jié)全過程中，即對具體審計事項先分析其重要程序及審計目標(biāo)，進(jìn)而確定審計風(fēng)險指數(shù)，并以此適當(dāng)合理地選擇審計方法，安排審計力量，確定審計時間和工作目標(biāo)，并在審計方案中的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟，預(yù)定的起迄日期，人員分工等方面予以表述；在實(shí)施過程中嚴(yán) 格按已確定達(dá)到的控制審計風(fēng)險指數(shù)和方案進(jìn)行操作；審計結(jié)束后，審計部門通過檢查來衡量認(rèn)定此項審計項目的審計風(fēng)險程度，并對照制定的審計責(zé)任制，審計組長（主審）負(fù)責(zé)制，錯誤審計責(zé)任追究制度等，確定審計人員的責(zé)任。一旦未達(dá)到審計風(fēng)險期望值，有關(guān)審計人員就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 4． 建立風(fēng)險保障機(jī)制 由于現(xiàn)代審計內(nèi)容的復(fù)雜性、抽樣技術(shù)的風(fēng)險以及受成本效益原則的約束，使得 審計人員 在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中會帶有很大的不確定性。換句話說，注冊會計師即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)、恪盡職守，其審計行為很難絕對避免出現(xiàn)風(fēng)險和引 起法律訴訟。盡管建立審計風(fēng)險基金或投保審計風(fēng)險保險，不能代替審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和風(fēng)險防范措施，但從審計人員為防止由于訴訟可能引起的各種損失考慮，建立審計風(fēng)險保障制度是必要的。通過提取風(fēng)險基金、購買責(zé)任保險，雖然不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險，訴訟失敗，就可以及時補(bǔ)償并避免審計機(jī)構(gòu)當(dāng)期的重大損失。 綜上所述，審計工作本身就是一個具有相當(dāng)風(fēng)險的職業(yè)，審計風(fēng)險在審計項目實(shí)施過程中無處不在，社會環(huán)境的變化使其所面臨的風(fēng)險因素更加復(fù)雜。風(fēng)險存在于整個審計活動中，可以控制，卻不能完全消除。規(guī)避審計風(fēng)險，是審計 機(jī)關(guān)和廣大審計工作者長期以來一直共同探討和找尋解決的事情。因此，這要求審計人員要不斷調(diào)整自我，并在調(diào)整中開發(fā)風(fēng)險分析和防范方法，加強(qiáng)風(fēng)險理論研究，深化審計監(jiān)督，只有這樣才能達(dá)到遏制風(fēng)險的目的，更好地為保證社會主義經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定、健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在今后的審計工作中，通過審計機(jī)關(guān)和審計人員的不懈努力，規(guī)避審計風(fēng)險的方法將更多、更有效。 參考文獻(xiàn)： [1]郭照敏 .對我國注冊會計師職業(yè)道德的現(xiàn)實(shí)思考 [J]. 中國注冊會計師 ， 2021/08. [2]趙保卿 .淺談注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 [J]. 注冊會計師通訊 ， 1998/08. [3]張艷 .論我國證券市場獨(dú)立審計 —— 對銀廣夏事件的思考 [J]. 四川會計 ， 2021/11. [4]郭道揚(yáng) .論 CPA的社會關(guān)系、責(zé)任與公德 [J]. 財會月刊 ， 1997/06. [5]吳聯(lián)生 .企業(yè)會計信息違法性失真的責(zé)任合約安排 [J].經(jīng)濟(jì)研究 , 2021/02. [6]張啟琴 .陳枚蜂 ． 《制度缺陷引發(fā)會計信息失真的救濟(jì)途徑》 [J].上海會計， 2021/02. [7]胡喜生 .《治理會計信息失真預(yù)防對策研究》 [J].上海會計， 2021/01. [8]白云霞 .《從模糊性透視會計信息失真》 [J].財 會通訊， 2021/04. 會計學(xué)系本科畢業(yè)論文 10 Audit Risk and Prevention of Xiao Wang Abstract: The audit took one kind of intermediary service, has produced since it, is playing the vital role in the social economy life which cannot be substituted. The audit risk is in everywhere. But, the audit risk may control through the audit fundamental research, improves the audit quality. Reducing the risk to the level which may accept, accountant in the pany may glow vitality. This article uses the contrast method and list some examples. Simultaneously caused everybody to the audit the value and the understanding prevention audit risk importance. This article altogether was divided three parts to carry on the exploration and the research to the audit risk. The first part systematically elaborated the audit risk concept. The second part from the objective and the subjective aspects analyzed the reason where the audit risk formed. Finally, the audit risk guard proposed the related method and the measure. Keywords: Audit Risk Preventive measures Internal controls
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