會(huì)計(jì)學(xué)-試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-資料下載頁(yè)
2024-12-06 10:34本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。本文運(yùn)用了對(duì)比、舉例等方法，通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文共分三個(gè)部分對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探索和研究。的防范提出了相關(guān)的方法和措施。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從廣義和狹義兩個(gè)方面來(lái)理解。能被本單位的內(nèi)控制度、結(jié)構(gòu)程序和政策及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)的可能性，專(zhuān)家稱(chēng)其為“控制風(fēng)險(xiǎn)”。別上發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，專(zhuān)家們稱(chēng)其為“固有風(fēng)險(xiǎn)”。確切地講，狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員在施行審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，與客觀(guān)事實(shí)不符，以及審計(jì)評(píng)價(jià)失實(shí)等，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性，專(zhuān)家們稱(chēng)為“檢查風(fēng)險(xiǎn)”。從理論上而言，某一審計(jì)期間，被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)處在確定的水平。在承擔(dān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)或交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，計(jì)核算，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。近年來(lái)，審計(jì)在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會(huì)的好評(píng)。
【正文】 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度 建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度，就是根據(jù)不同審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，確定不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期望值，并以此作為控制手段，使每個(gè)審計(jì)人員都能盡心盡力地完成審計(jì)任務(wù)。這一制度具體體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理四個(gè)環(huán)節(jié)全過(guò)程中，即對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)先分析其重要程序及審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并以此適當(dāng)合理地選擇審計(jì)方法，安排審計(jì)力量，確定審計(jì)時(shí)間和工作目標(biāo)，并在審計(jì)方案中的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟，預(yù)定的起迄日期，人員分工等方面予以表述；在實(shí)施過(guò)程中嚴(yán) 格按已確定達(dá)到的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)和方案進(jìn)行操作；審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)通過(guò)檢查來(lái)衡量認(rèn)定此項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，并對(duì)照制定的審計(jì)責(zé)任制，審計(jì)組長(zhǎng)（主審）負(fù)責(zé)制，錯(cuò)誤審計(jì)責(zé)任追究制度等，確定審計(jì)人員的責(zé)任。一旦未達(dá)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期望值，有關(guān)審計(jì)人員就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 4． 建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制 由于現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、抽樣技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)以及受成本效益原則的約束，使得 審計(jì)人員 在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中會(huì)帶有很大的不確定性。換句話(huà)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、恪盡職守，其審計(jì)行為很難絕對(duì)避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引 起法律訴訟。盡管建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金或投保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，不能代替審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，但從審計(jì)人員為防止由于訴訟可能引起的各種損失考慮，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保障制度是必要的。通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，雖然不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，訴訟失敗，就可以及時(shí)補(bǔ)償并避免審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)期的重大損失。 綜上所述，審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)處不在，社會(huì)環(huán)境的變化使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜。風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中，可以控制，卻不能完全消除。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì) 機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)工作者長(zhǎng)期以來(lái)一直共同探討和找尋解決的事情。因此，這要求審計(jì)人員要不斷調(diào)整自我，并在調(diào)整中開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理論研究，深化審計(jì)監(jiān)督，只有這樣才能達(dá)到遏制風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好地為保證社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定、健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在今后的審計(jì)工作中，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的不懈努力，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法將更多、更有效。 參考文獻(xiàn)： [1]郭照敏 .對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的現(xiàn)實(shí)思考 [J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 2021/08. [2]趙保卿 .淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 [J]. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通訊 ， 1998/08. [3]張艷 .論我國(guó)證券市場(chǎng)獨(dú)立審計(jì) —— 對(duì)銀廣夏事件的思考 [J]. 四川會(huì)計(jì) ， 2021/11. [4]郭道揚(yáng) .論 CPA的社會(huì)關(guān)系、責(zé)任與公德 [J]. 財(cái)會(huì)月刊 ， 1997/06. [5]吳聯(lián)生 .企業(yè)會(huì)計(jì)信息違法性失真的責(zé)任合約安排 [J].經(jīng)濟(jì)研究 , 2021/02. [6]張啟琴 .陳枚蜂 ． 《制度缺陷引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真的救濟(jì)途徑》 [J].上海會(huì)計(jì)， 2021/02. [7]胡喜生 .《治理會(huì)計(jì)信息失真預(yù)防對(duì)策研究》 [J].上海會(huì)計(jì)， 2021/01. [8]白云霞 .《從模糊性透視會(huì)計(jì)信息失真》 [J].財(cái) 會(huì)通訊， 2021/04. 會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文 10 Audit Risk and Prevention of Xiao Wang Abstract: The audit took one kind of intermediary service, has produced since it, is playing the vital role in the social economy life which cannot be substituted. The audit risk is in everywhere. But, the audit risk may control through the audit fundamental research, improves the audit quality. Reducing the risk to the level which may accept, accountant in the pany may glow vitality. This article uses the contrast method and list some examples. Simultaneously caused everybody to the audit the value and the understanding prevention audit risk importance. This article altogether was divided three parts to carry on the exploration and the research to the audit risk. The first part systematically elaborated the audit risk concept. The second part from the objective and the subjective aspects analyzed the reason where the audit risk formed. Finally, the audit risk guard proposed the related method and the measure. Keywords: Audit Risk Preventive measures Internal controls
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