【正文】 第五十六條 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，路產(chǎn)賠償收入，因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項，教育費附加返還款等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復(fù)支出，被沒收財產(chǎn)損失，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款等。第五十七條 公司發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤等彌補。下一利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補虧損的，用稅后利潤彌補。第五十八條 公司的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十九條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計額為公司注冊資本50%以上的，可不再提取。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。公司彌補虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東的持股比例分配。第六十條 公司的公積金可用于彌補公司的虧損，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增企業(yè)資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定公積金不得少于注冊資本的25%。股份有限公司經(jīng)股東會決議將公積金轉(zhuǎn)為資本時，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。第六十一條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。第九章 外幣業(yè)務(wù)第六十二條 公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。第六十三條 公司以人民幣為記帳本位幣。第六十四條 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時或者業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價。第六十五條 月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額，按照月末的市場匯價折合為記帳本位幣金額。按照月末市場匯價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第六十六條 公司發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷。如果為凈收益，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補公司經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算收益。如果為凈損失，屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本，屬于公路經(jīng)營項目的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。第六十七條 公司收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日市場匯價或者當(dāng)月1日的市場匯價折合，實收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的市場匯價折合。合同、協(xié)議未作約定的，按照公司收到第一次出資額時的市場匯價折合。有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。第十章 企業(yè)清算第六十八條 公司經(jīng)營期滿或因其他原因宣布解散時，應(yīng)在15日內(nèi)成立清算組。清算組在清算期間，清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單。通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人。處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)。清繳所欠稅款。清理債權(quán)債務(wù)。處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)。代表公司參與民事訴訟活動。第六十九條 清算公司的財產(chǎn)為除公路及附屬設(shè)施外，公司宣布清算時的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算組的同意，不得處置公司財產(chǎn)。第七十條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十一條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。第七十二條 公司宣布解散前6個月至解散之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算組有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：。第七十三條 清算費用包括清算組人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、維護公路及構(gòu)筑物正常通行費用及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從公司現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。第七十四條 公司財產(chǎn)撥付結(jié)算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等。應(yīng)繳未繳國家的稅金。尚未償付的債務(wù)。第七十五條 公司清算終了，公司清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資者出資比例分配。股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。如果公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)，清算組應(yīng)當(dāng)立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交人民法院。第七十六條 清算完畢，清算組應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價第七十七條 財務(wù)報告是公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表(現(xiàn)金流量表)、有關(guān)附表(如在建工程明細表)以及財務(wù)情況說明書。公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供有關(guān)財務(wù)報表。第七十八條 財務(wù)情況說明書，主要說明公司的經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況。對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項。資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對公司財務(wù)狀況變動有重大影響的事項。以及需要說明的其他事項。第七十九條 公司總結(jié)、評價本公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、資本收益率、營業(yè)收入利潤率、成本費用利潤率等。指標(biāo)評價及計算公式見附件二。公司根據(jù)實際情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。第十二章 附則第八十條 本辦法由財政部商交通部負責(zé)修訂和解釋。第八十一條 本辦法自1997年7月1日起施行。附件一：企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表類別折舊年限、橋梁、隧道2030年515年1530年820年1020年510年38年815年1020年68年510年58年510年58年1014年812年510年510年3040年1525年58年附件二：企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)流動比率：衡量公司流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：流動資產(chǎn)流動比率=100%流動負債速動比率：衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債能力。計算公式為：速動資產(chǎn)速動比率=100%流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨資產(chǎn)負債率：衡量公司利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的通知，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：負債總額資產(chǎn)負債率=100%資產(chǎn)總額資本收益率：是指公司運用投資者投入資本獲得收益的能力。計算公式為：凈利潤資本收益率=100%實收資本營業(yè)收入利潤率：反映公司營業(yè)收入的獲利水平。計算公式為：利潤總額營業(yè)收入利潤率=100%營業(yè)收入成本費用利潤率：反映公司經(jīng)營期間支出費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：利潤總額成本費用利潤率=100%成本費用總額第五篇：房地產(chǎn)公司財務(wù)管理辦法第1章總則第1條目的為加強公司建設(shè)項目的財務(wù)管理，監(jiān)督資金使用，控制項目成本，提高公司的經(jīng)濟效益，結(jié)合國家規(guī)定和公司的實際情況，特制定本辦法。第2條適用范圍本辦法適用于公司建設(shè)項目的財務(wù)管理工作。第3條職責(zé)建設(shè)項目部財務(wù)處負責(zé)建設(shè)項目的財務(wù)管理工作，主要工作內(nèi)容如下。（1）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)制度。（2）及時籌措資金，保證建設(shè)工程資金需求。（3）加強資金管理，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。（4）嚴(yán)格合同管理，保證資金安全。（5）控制費用支出，降低建設(shè)成本。（6）降低資金成本，提高資金使用效率。（7）組織會計核算，發(fā)揮會計信息在項目管理中的作用。（8）編制財務(wù)決算，做好財務(wù)分析，提供財務(wù)報告。第2章項目策劃階段財務(wù)管理第4條項目評審項目部財務(wù)處參與建設(shè)項目可行性研究報告的評審工作，評價或測算建設(shè)項目投資收益、投資回收期、內(nèi)部收益率等財務(wù)指標(biāo)。第5條擬定融資方案項目部財務(wù)處根據(jù)項目計劃，設(shè)計、比選，擬定融資方案。第6條編制資金計劃建設(shè)項目投資計劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，項目部財務(wù)處根據(jù)投資預(yù)算、施工進度計劃和融資方案編制資金計劃。第7條項目立項與預(yù)算項目部財務(wù)處根據(jù)項目工作計劃開展立項批復(fù)、工程預(yù)算工作。第8條掌握財務(wù)信息建設(shè)項目立項后，項目部財務(wù)處應(yīng)關(guān)注有關(guān)財政、金融、稅收政策、法規(guī)的變化，及時向項目部經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)信息。第3章項目建設(shè)階段的財務(wù)管理第9條項目合同、文件會審項目部財務(wù)處參加建設(shè)項目合同會審和公開招標(biāo)范圍內(nèi)的各類工程招標(biāo)文件會審，重點審查涉及財務(wù)方面的條款，包括合同價款支付條件、支付時間、支付方式等。第10條合同文件存檔建設(shè)項目合同、協(xié)議正本及合同結(jié)算書原件需由項目部財務(wù)處存檔。第11條項目合同款項管理（1）合同預(yù)付款在50萬元以上的，一般應(yīng)同時規(guī)定承包商出具預(yù)付款銀行保函。（2）預(yù)付項目款原則上不高于合同金額的30%，預(yù)付項目款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中抵扣。（3）項目合同至少應(yīng)按工程價款的5%留作質(zhì)量保證金或由承包商出具相應(yīng)金額的銀行保函，待質(zhì)量保證期結(jié)束后支付。（4）材料、設(shè)備購買合同未保留質(zhì)量保證金的，合同中應(yīng)明確規(guī)定質(zhì)量保證期內(nèi)承包商的責(zé)任。第12條項目資金使用每月項目部按照項目建設(shè)進度編制資金使用計劃，經(jīng)項目經(jīng)理審核后，項目部財務(wù)處根據(jù)資金使用計劃籌措、調(diào)度資金，滿足資金需求，合理儲備資金。第13條項目付款（1）項目部財務(wù)處嚴(yán)格按照合同規(guī)定和公司財務(wù)支出審批流程辦理付款。（2）財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對合同規(guī)定的支付條款、項目部提交的鑒證文件進行審查和復(fù)核，復(fù)核無誤后方可辦理付款手續(xù)。（3）付款必須到達合同約定的賬戶，特殊情況需要支付到非合同約定的賬戶時，必須有承包商的書面證明，由承包商出具正式發(fā)票。第14條項目付款準(zhǔn)備資料項目部辦理付款時，應(yīng)向項目部財務(wù)處提交以下文件。（1）工程合同請款單、支出憑單。（2）視合同規(guī)定，承包商的發(fā)票或收據(jù)。（3）合同首頁、蓋章頁、付款條款頁復(fù)印件。（4）付款條件鑒證文件，如到貨單、驗收單、結(jié)算單等。（5）承包商來函、項目部請示等相關(guān)文件。第15條項目結(jié)算項目部對已驗收的項目應(yīng)及時辦理結(jié)算，結(jié)算前累計付款額不應(yīng)超過合同價款的80%，以免冒支。第16條質(zhì)量保證管理質(zhì)量保證期滿由項目使用部門出具合格證明，質(zhì)量管理部進行審核，項目部財務(wù)處按合同規(guī)定支付質(zhì)量保證金。第17條費用控制項目管理費用支付程序按照總公司費用報銷管理辦法執(zhí)行。第18條項目報告項目部財務(wù)處定期編制建設(shè)項目費用支出情況表、工程管理費用預(yù)算對比表，提出階段控制調(diào)整意見。第5章附則第23條本辦法由財務(wù)部制定，解釋權(quán)歸財務(wù)部所有。第24條本辦法自頒布之日起開始執(zhí)行。