【正文】 （４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進行核查。（５）要經(jīng)常進行備份，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會計資料在硬盤中進行備份。（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理。３．會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會計電算化系統(tǒng)的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關(guān)系到會計數(shù)據(jù)資料的真實和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，而且輸入的憑證要事先經(jīng)過復核?？梢哉f數(shù)據(jù)處理是否準確，其結(jié)果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術(shù)水平和責任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會計電算化系統(tǒng)應采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失或泄密等事故。（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準確、可靠。由于審計人員不能觀察到有關(guān)數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應特別關(guān)注。４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制制度，明確分工，加強組織控制，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對是需要分離的職責，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權(quán)控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機會。但是，在保證職責分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性和有效性。所以加強對會計電算化系統(tǒng)使用人員進行素質(zhì)教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹立安全意識，要加強計算機、通訊和網(wǎng)絡理論知識的學習，提高業(yè)務素質(zhì)，還要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。５．加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調(diào)整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。為了減少會計電算化的風險，尤其是打擊計算機舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進。使系統(tǒng)軟件既能滿足會計的要求，又能滿足審計的要求，從而減少系統(tǒng)的風險，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，從而提高會計電子信息的質(zhì)量。也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。五．認真貫徹實施《會計法》，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作《會計法》為建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，為促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展提供了保證?！稌嫹ā吠瑫r也明確了單位負責人在內(nèi)部控制中的職責?！稌嫹ā吠怀鰪娬{(diào)了負責人對財務報告的真實性，完整性負責，并規(guī)定：單位負責人應當通過加強內(nèi)部管理，指導監(jiān)督有關(guān)部門建立健全內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時要求單位負責人不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務，加強和完善內(nèi)部控制制度，是《會計法》賦予單位領(lǐng)導人和會計工作者的一項職責，只有會計工作規(guī)范了，會計信息才不會失真，企業(yè)的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎(chǔ)?？傊S著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運行。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現(xiàn)，我們應按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然。然而，在完善內(nèi)部控制制度的同時，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應該正確處理好其中的各種關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應?！緟⒖嘉墨I】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．[2]閻達五等．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會計研究，2001，（2）．[3]朱榮恩．內(nèi)部控制評價[M]．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002．[4]吳水澎，陳漢文，邵賢第企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會計研究，2000，（5）[5]趙偉．加入WTO對我國會計信息產(chǎn)業(yè)的影響與對策．中國會計電算化，2002七．[6]王治安，向顯湖．試論我國的會計改革目標．四川會計，1997，（12）．[7]任多魁．企業(yè)內(nèi)部的會計管理模式．山西財稅，1997，（11）．第五篇：淺析會計電算化的內(nèi)部控制淺析會計電算化的內(nèi)部控制［摘要］會計信息系統(tǒng)的廣泛使用，使很多企業(yè)會計工作效率得到很大的提高，但由于內(nèi)部控制制度的不適應，使企業(yè)會計工作又出現(xiàn)了一些新問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為此，提出了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。應加強業(yè)務人員組織控制、會計電算化內(nèi)部控制和會計人員的職業(yè)道德建設等，以期保證企業(yè)會計工作健康有序發(fā)展。［關(guān)鍵詞］會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制會計信息系統(tǒng)的使用是會計工作發(fā)展的必然趨勢，內(nèi)部控制制度是企業(yè)受托者實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、完成受托責任的一種手段。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制程序，提高控制水平，防范經(jīng)營風險使企業(yè)內(nèi)部控制達到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、規(guī)避風險的作用。因此，必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運行。一、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計軟件。在研發(fā)之前要對企業(yè)財務工作的特點進行分析，但由于現(xiàn)階段具有所需計算機水平和會計水平的高級技術(shù)人員有限，因此在軟件設計過程中就會出現(xiàn)對需求分析和可行性評價進行得不夠全面、充分，對未來業(yè)務發(fā)展的預估不夠，考慮實際情況不夠?qū)嶋H深入，不能滿足會計業(yè)務需要變化，結(jié)果造成與企業(yè)的業(yè)務管理系統(tǒng)不能完全接口。會計電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務處理會計人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉(zhuǎn)化為人與計算機的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。在會計電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動完成，不僅會計人員甚至外部人員都可從計算機上瀏覽到會計信息，甚至對會計信息進行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。雖對每位操作員都設置了權(quán)限和口令，但總會有些企業(yè)對權(quán)限管理比較松懈，以至于一個會計人員可以以不同的身份進入系統(tǒng)進行不同的操作。在傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都有相應工作人員的簽名和印章。而在使用會計電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會運行特定程序進行業(yè)務處理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。二、加強和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策實施會計電算化信息系統(tǒng)后，由于會計工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計電算化環(huán)境的特點，按照權(quán)、責、利相結(jié)合的原則對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進行重新調(diào)整，制定出相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。、控制與維護會計電算化信息系統(tǒng)的操作與維護要通過制定一套完整而嚴格的操作規(guī)程來實現(xiàn)。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運行，防止非法人員的惡意修改或刪除。同時以網(wǎng)絡為支撐建立中心庫，加強數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進一步強化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營風險，降低經(jīng)營成本。會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。磁性介質(zhì)必須及時進行備份，并做好防病毒侵襲工作。同在不同的地點要存放紙質(zhì)檔案進行備份。所有財務檔案均應做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質(zhì)還要進行防磁工作。另外，系統(tǒng)文件由專人負責保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數(shù)據(jù)信息的操作。要將道德規(guī)范、行為準則、能力素質(zhì)的建設直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中。企業(yè)管理者應當重視對會計工作人員的選用與培養(yǎng)，增強會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務水平，達到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。使用會計信息系統(tǒng)的實踐證明，計算機本身處理過程出錯幾乎為零，而人為原因造成的錯誤和舞弊現(xiàn)象則普遍存在，且一(下轉(zhuǎn)第158頁)