【正文】 進行判斷。再者，有效控制應具有靈活性、及時性和經(jīng)濟性的特點。內(nèi)部控制體系應適應內(nèi)外部環(huán)境的變化，具備及時糾正功能，同時要堅持適度性原則。為進行控制而支出的費用和由控制而增加的收益都直接與控制程度相關?？刂葡到y(tǒng)越復雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時未必計劃目的更易實施或?qū)崿F(xiàn)。最后，控制過程應避免出現(xiàn)目標扭曲問題，避免出現(xiàn)“不是組織在運用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。3．構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系（1）以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領導班子與組織機構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強制性。從而節(jié)約銀行運行中處理磨擦的費用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導致“好看不中用”尷尬局面。為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風險控制思想。銀行每項業(yè)務都是伴隨著對風險的分析、評價、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機制，充分實現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標。作為制度建設者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎，只有充分發(fā)揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。（2）以“風險評價”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展。①制度建設評價標準內(nèi)部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。②制度執(zhí)行評價標準內(nèi)控制度執(zhí)行評價標準包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關注等。二是內(nèi)控風險識別標準，包括：內(nèi)控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯(lián)程度如何，各級管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風險預測和識別機制，即內(nèi)控風險預測是否透徹和恰當，內(nèi)控風險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠，是否建立了內(nèi)控風險的預測和識別的反應機制。三是內(nèi)控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動；內(nèi)部風險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標準，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達給有關人員有效履行其內(nèi) 10 控職責，達到內(nèi)控的預期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負有的內(nèi)控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。③內(nèi)控制度保障評價標準一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關系是否建立和運轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。（3）以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運作。通過建立風險報告制度保證風險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風險報告，對內(nèi)控狀況進行檢查評價，對風險監(jiān)測報告進行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風險內(nèi)控管理職責監(jiān)督檢查層通過對決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對違規(guī)違紀行為進行處罰。只有形成內(nèi)控管理有標準、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監(jiān)控、風險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標。三、郵政儲蓄機構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題2007年3月20日。中國第五大銀行——中國郵政儲蓄銀行正式成立。這是 我國銀行業(yè)改革取得的又一項新的重要成果。過去郵政儲蓄作為郵政的一個內(nèi)設部門進行經(jīng)營管理，內(nèi)部控制和風險防范機制相對簡單。20多年以來。郵政儲蓄不斷規(guī)范和加強郵政金融的內(nèi)部控制，提高金融內(nèi)控理念，推進內(nèi)控體系的建立，健全內(nèi)控機制。根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會關于內(nèi)部控制的有關規(guī)定，結(jié)合郵政金融實際，2005年國家郵政局郵政儲匯局制定了 《中國郵政金融內(nèi)部控制評價辦法》，建立郵政金融自主運用風險管理體系，全面覆蓋信用風險、市場風險和操作風險，有效地防范和化解經(jīng)營風險。與郵政儲蓄業(yè)務的快速發(fā)展和郵政儲蓄銀行今后發(fā)展要求相比，郵政儲蓄完善的內(nèi)部控制體系尚未完全建立，無法滿足今后郵政儲蓄銀行發(fā)展對內(nèi)部控制的要求，主要表現(xiàn)在：(一)內(nèi)部控制觀念存在偏差部分郵政儲蓄部門只顧抓發(fā)展．思想上沒有把嚴格執(zhí)行完整、嚴密的內(nèi)部控制制度作為郵政儲匯健康發(fā)展的重要內(nèi)容。一些人總是認為內(nèi)部控制機制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作．而忽視了內(nèi)部控制機制是一個貫穿業(yè)務過程始終的動態(tài)機制，它不僅包括完善的規(guī)章制度，還包括可行的操作規(guī)程、嚴密的控制程序和有效的預警預報系統(tǒng)等。在實際工作中，這種認識偏差反映在郵政儲蓄經(jīng)營管理中。就必然對所發(fā)生的問題采取事后補救的辦法．從而完全違背內(nèi)部控制機制的特點，導致金融風險隱患。(二)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不盡合理近幾年來郵政儲蓄快速發(fā)展，目前已經(jīng)成為郵政系統(tǒng)的主導業(yè)務。但是財務核算不獨立．管理體制不順。由于財務與郵政八大業(yè)務捆綁在一起。不能實現(xiàn)專 業(yè)化。沒有重視儲蓄業(yè)務的特殊性、風險性，導致盈虧定量分析和會計核算方法不完善，形成資金安全隱患．基層人員由于受利益驅(qū)動易引發(fā)業(yè)務中的支付風險和操作風險。管理部門既負責儲蓄和各項郵政業(yè)務管理指導，又直接負責業(yè)務經(jīng)營，而且人員少、業(yè)務雜。從而使重經(jīng)營、輕管理，重吸儲、輕監(jiān)督成為較為突出問題。內(nèi)部監(jiān)控手段比較落后，給越權(quán)行事、違規(guī)操作以可乘之機。(三)內(nèi)部控制制度尚不健全按照“審慎性原則”要求，內(nèi)部控制對風險的管理應以預防為主．但有些局在內(nèi)控建設中強調(diào)了對業(yè)務環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制．而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預測預防．待案件發(fā)生造成資金損失后再加強監(jiān)督檢查、落實責任。同時內(nèi)控建設滯后于業(yè)務發(fā)展。近年來。隨著郵政儲蓄業(yè)務的創(chuàng)新和不斷發(fā)展．由于管理滯后和改革中的探索有一定過程．一些新業(yè)務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度。(四)內(nèi)部控制運行機制不規(guī)范郵政儲蓄業(yè)務主管部門既是業(yè)務活動的組織者，又是業(yè)務經(jīng)營 自身監(jiān)督的責任者。在實際操作中往往只注重業(yè)務拓展，忽視業(yè)務監(jiān)督．同時郵政內(nèi)部各業(yè)務部門在具體行使監(jiān)控職能時職責不明確．不能形成協(xié)調(diào)和制約機制?？h級郵政儲蓄機構(gòu)還存在著未按要求制定和執(zhí)行重要崗位人員定期輪崗與強制休假制度的現(xiàn)象，尤其是在偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)的郵政儲蓄網(wǎng)點．儲蓄業(yè)務人員長期固定不變的現(xiàn)象已經(jīng)是較為現(xiàn)實、普遍的問題。(五)稽核監(jiān)督不到位 郵政儲蓄稽核部門作為同級的內(nèi)部機構(gòu)．居于從屬地位，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮。難以對領導決策失誤造成的損失進行有效監(jiān)督?；楣ぷ鳑]有保證應有的頻率，不能覆蓋所有機構(gòu)網(wǎng)點和業(yè)務環(huán)節(jié)。存在以平時的業(yè)務檢查代替全面的稽核和專項的稽核的情況?；斯ぷ鞯臋?quán)威性和有效性大打折扣。郵政儲蓄身份上的兩重性、收入結(jié)構(gòu)主次錯位、會計財務的集中統(tǒng)一核算，增加了監(jiān)管部門查處的難度和壓力。四、完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的措施隨著郵政儲蓄銀行的成立，其發(fā)展趨勢必然是資產(chǎn)規(guī)模、機構(gòu)和人員數(shù)量日益增長，提供的金融服務不斷增多，隨之而來的金融風險必然加大。按照現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和監(jiān)管部門的有關規(guī)定完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然。(一)創(chuàng)造良好的郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境具體包括商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，控制環(huán)境的狀況決定了內(nèi)部控制其他要素的實現(xiàn)程度。它對內(nèi)部控制功能的發(fā)揮起主導性作用。沒有一個有效的控制環(huán)境，其他要素不論質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內(nèi)部控制。郵政儲蓄銀行應逐步完善郵政儲蓄銀行的產(chǎn)權(quán)制度，建立合理的郵政儲蓄銀行公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部控制政策、程序的制定和貫徹。同時郵政儲蓄銀行應建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結(jié)構(gòu)；造就一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的郵政儲蓄人員隊伍；樹立風險意識和合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。14(二)提高風險評估水平金融機構(gòu)從本質(zhì)上說是從事風險管理的企業(yè)，對商業(yè)銀行而言，是否愿意承擔風險，是否能夠妥善管理風險，將決定其市場競爭能力和營利能力。郵政儲蓄銀行過去開展的主要是吸儲業(yè)務和銀行協(xié)議存款、小額質(zhì)押貸款和中間業(yè)務等，面對的風險相對較低。今后隨著信貸業(yè)務的逐步擴大，風險將會不斷增加。因此，必須重視風險的分析和防范工作，提高風險評拓展情況建立商業(yè)銀行動態(tài)的風險評估系統(tǒng)，目前定期存單質(zhì)押貸款業(yè)務的開展，除了開拓一條低風險資金運用渠道之外，更重要的是通過此業(yè)務建立并完善風險評估系統(tǒng)，使郵政儲蓄機構(gòu)人員熟悉信貸業(yè)務流程和風險評估方法，增強對風險評估和防范能力。(三)改進郵政儲蓄銀行控制活動控制活動是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心．是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標得以實施的一系列以風險控制為主的控制方法、控制手段和風險控制技術的總稱。郵政儲蓄銀行應對監(jiān)管部門現(xiàn)有各種規(guī)章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政儲蓄內(nèi)部控制制度建設的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務管理制度及操作規(guī)程。郵政儲蓄在制定內(nèi)部控制制度時，既不能脫離客觀條件，過分強調(diào) “嚴密、制約”，也不能過于粗糙、簡單，忽視科學性、嚴密性、制約性和有效性。同時狠抓內(nèi)部控制制度的貫徹落實，建立一套制度執(zhí)行監(jiān)督機制。(四)強化內(nèi)部稽核系統(tǒng)內(nèi)部稽核是商業(yè)銀行控制活動的一個組成部分，同時又是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督和評價的過程．是對內(nèi)部控制的再控制，是內(nèi)部控制的最后一 道防線。內(nèi)部稽核機構(gòu)必須獨立于郵政儲蓄銀行其他行政業(yè)務部門，在上級稽核組織 和董事會的直接領導下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計應更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對郵儲基層網(wǎng)點經(jīng)營風險發(fā)生的可能性時時關注，對重要的風險和潛在風險發(fā)出預警(提示)，以便及時采取有針對性的措施控制和化解風險，最大限度地增加風險收益和減少銀行損失。(五)建立通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道利于郵政儲蓄銀行管理層及時掌握經(jīng)營管理情況或動態(tài)，而且也利于銀行員工通過報告體系了解 自己在內(nèi)部系統(tǒng)中發(fā)揮的作用，清楚知道 自己如何去執(zhí)行相應的內(nèi)部控制措施。郵政儲蓄銀行成立后，其業(yè)務范圍、競爭形勢都相應發(fā)生很大變化，必須建立通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道，實現(xiàn)信息傳遞的快捷性、準確性和經(jīng)濟性。圍繞主要業(yè)務和風險點，根據(jù)郵政儲蓄銀行內(nèi)總部各個部門和層次的職能特點，設計報告的報送頻率和主要內(nèi)容?？紤]到郵政儲蓄銀行營業(yè)網(wǎng)點眾多而分散的特點，各網(wǎng)點與上級部門應建立信息傳遞渠道，實現(xiàn)信息及時、順利、準確的溝通，使管理層能夠得到相關的信息。參考文獻：[1]郭鳳英．新疆郵政儲蓄業(yè)務發(fā)展中存在的問題及建議[J]新疆金融，2005，(7)，[2]張樹武．郵政儲蓄機構(gòu)監(jiān)管的問題、難點及建議[J]．青海金融，2005，(11)． [3]石竹順．縣域郵政儲蓄開展信貸業(yè)務的建議及措施[J]． 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