【正文】 ,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計(jì)理論知識和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會計(jì)法律、法規(guī)和制度。(四)提高會計(jì)人員的素質(zhì)會計(jì)人員是會計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計(jì)控制至關(guān)重要。授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。(4)財(cái)務(wù)保管與會計(jì)記錄相分離。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會計(jì)記錄和審核監(jiān)督。定期舉行績效考評。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。另一方面借助市場機(jī)制,對公司高級職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資,導(dǎo)致投資盲目性。(三)會計(jì)人員整體素質(zhì)不高當(dāng)前,我國會計(jì)工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生20世紀(jì)末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域頻繁曝光財(cái)務(wù)造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財(cái)務(wù)舞弊案是震驚世界的事件。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國政府主管部門出臺了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。企業(yè)內(nèi)部控制制度研究一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的作用。其次，內(nèi)控的重點(diǎn)要從傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理向單位整體活動層面傾斜。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加關(guān)注公共服務(wù)的效率和效果而不是經(jīng)營方面。具體可細(xì)分為以下五個(gè)目標(biāo)：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；（2）保證資產(chǎn)安全完整；（3）改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率和效果；（4）遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括資金安全控制、資產(chǎn)安全控制、信息可靠性控制，也包括投融資控制、采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、人員控制等。正是從這種意義上看，內(nèi)部控制是一種制衡機(jī)制。即“由誰控制”的問題。事業(yè)單位是我國特有的一種機(jī)構(gòu)形式，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方面不同于一般企業(yè)。試想事業(yè)單位的決策人、經(jīng)辦人與審核人沒有分離制約將給貪污腐敗行為滋生提供了土壤。這種現(xiàn)象在我國的事業(yè)單位中比較普遍，值得重視。目前，行政事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查的內(nèi)容都是財(cái)政資金的審批運(yùn)用，忽視了對內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)。十八大后，財(cái)政部于2012年11月29日全國印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起全國執(zhí)行，正式啟動了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的系統(tǒng)工程，目的就是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，以形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制和不易腐的保障機(jī)制。本文試圖解釋行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵、實(shí)施范圍、目標(biāo)和特點(diǎn)，并提出對策建議。信息化不僅簡化了辦公流程，而且可以提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力。為此內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)與國家審計(jì)署的工作相協(xié)調(diào)，利用政府審計(jì)的獨(dú)立性來規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。一方面，從國內(nèi)外政府內(nèi)部控制的研究經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行很大程度上依賴于內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)和監(jiān)督，因?yàn)閮?nèi)部人員相對來說更了解政府的內(nèi)部控制活動，容易找出機(jī)制運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。建立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，以單位負(fù)責(zé)人為組長，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等核心業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為組員，全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施。我們的政府會計(jì)準(zhǔn)則一直以來貫徹執(zhí)行的都是收付實(shí)現(xiàn)制，這種會計(jì)的核算方法雖然反映了資金流向，卻缺少了往來賬款、受托代理資產(chǎn)以及預(yù)計(jì)負(fù)債等內(nèi)容，不足以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，造成了會計(jì)信息的局限性。由于我國政府部門的信息公開尚不完全，對內(nèi)部控制的監(jiān)督一般僅限于內(nèi)部審計(jì)人員或者同級的審計(jì)單位，雖然也有同級人大或者政協(xié)委員的監(jiān)督，但是其效果卻不夠明顯。因此，加強(qiáng)對政府內(nèi)部控制形成有效的約束機(jī)制，才能保證調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這一時(shí)代使命圓滿完成。政府內(nèi)部控制作為政府管理的組成部分，在政府管理中不僅發(fā)揮著約束、規(guī)范政府部門行為的作用，而且為政府部門審計(jì)降低成本、提高質(zhì)量提供了條件。因此，在我國政府會計(jì)制度改革全面鋪開之際，明確政府會計(jì)信息披露與內(nèi)部控制的關(guān)系，探討如何基于政府會計(jì)信息披露的需要進(jìn)行政府內(nèi)部控制的建設(shè)就顯得極為必要。近年來我國政府會計(jì)領(lǐng)域的改革進(jìn)行得如火如荼，我國陸陸續(xù)續(xù)的統(tǒng)一了現(xiàn)行各類行政事業(yè)單位會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使政府會計(jì)核算范圍更廣泛，對于提升政府會計(jì)信息質(zhì)量，夯實(shí)政府會計(jì)主體預(yù)算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化政府績效管理具有深遠(yuǎn)的影響。參考文獻(xiàn)[1]，上海企業(yè)管理經(jīng)論，2016，（5）.[2]，技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2015，（4）.[3]，國際商務(wù)財(cái)會，2014，（8）.[4] 學(xué)術(shù)研究，2013，（02）.[5] 財(cái)經(jīng)論壇，2011，（21）.第二篇：政府內(nèi)部控制研究政府內(nèi)部控制研究許琦，18級MPAcc2班，2018605085[摘要]2019年我國將全面推行的新政府會計(jì)制度對政府會計(jì)信息披露提出了更高層次的要求，由于政府部門的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性等，我國政府內(nèi)部控制仍存在很多問題，這些問題嚴(yán)重影響了政府部門的會計(jì)信息質(zhì)量。信息溝通滲透于企業(yè)管理的各個(gè)方面。（三）推進(jìn)企業(yè)文化融合江森自控是世界500強(qiáng)企業(yè)，且蟬聯(lián)中國最佳雇主多年，其企業(yè)文化是有口皆碑的。另外并購整合后的金盾沒有設(shè)計(jì)好一套激勵和約束的機(jī)制，使得大家能夠去塑造和培育這種所需要的文化，讓并購雙方的員工能夠心悅誠服的接受新的企業(yè)文化，以最大程度的減小企業(yè)文化沖突所需要的?化。第二，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善，企業(yè)各個(gè)流程未形成整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，在重要業(yè)務(wù)的控制上流于形式，沒有參照內(nèi)部控制的集體決策；沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，在經(jīng)營活動中存在材料不能及時(shí)到位，導(dǎo)致延期交貨；企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠，如對供應(yīng)商的選擇不當(dāng)，物質(zhì)采購質(zhì)次價(jià)高，年度內(nèi)控評價(jià)和考核不及時(shí)，貫徹落實(shí)不到位，在新情況出現(xiàn)時(shí)不能及時(shí)完善；研發(fā)項(xiàng)目論證不充分，研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。金盾消防作為中國最大的消防設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)之一，為中國市場提供豐富的噴淋和氣體滅火產(chǎn)品線和系統(tǒng)，擁有大量業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的專利發(fā)明和產(chǎn)品認(rèn)證，卻在2次并購后銷售業(yè)績急劇下滑，員工人數(shù)由當(dāng)初的400多人銳減到不足200人，銷售毛利率也由30%40%銳減至15%20%。因此如何通過優(yōu)化內(nèi)部控制完成有效控制，降低并購整合階段的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)并購的真正融合，成為越來越多人關(guān)注和探討的話題。在合并的實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)將重點(diǎn)放在并購的交易方案上，而較少的關(guān)注并購后整合的問題上，導(dǎo)致并購后控力不足，資源浪費(fèi)，水土不服等。第一篇：并購整合的內(nèi)部控制研究并購整合的內(nèi)部控制研究【摘要】企業(yè)的內(nèi)部控制對于并購整合階段風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義?？v觀全球企業(yè)并購案例，企業(yè)并購成功的比例不到30%，其中整合失敗成為并購失敗的首要因素。被并購的公司唯有認(rèn)可和接受并購公司的企業(yè)文化、管理制度和方式，才會與并購公司的內(nèi)控體系“無縫對接”，形成內(nèi)控的“共同體”，真正與并購公司融合，達(dá)到并購后協(xié)同效益的最大化。被再次并購的金盾消防剛適應(yīng)泰科的企業(yè)文化和管理模式，不得不重新適應(yīng)江森自控的新文化和新模式。（二）江森自控臨港工廠并購后的內(nèi)部控制問題分析第一，金盾并購前是一家民營企業(yè)，職能部門設(shè)置不科學(xué)，事物處理流程不完善，一切都是老板說了算，被江森并購后“一言堂”的經(jīng)營風(fēng)格發(fā)生了變化，但出現(xiàn)了新的問題，如治理結(jié)構(gòu)缺乏良性運(yùn)行機(jī)制，執(zhí)行不到位，內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配不合理，結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，職能交叉，還是沿襲以前的習(xí)慣優(yōu)于制度，信任逾越制度監(jiān)督，推諉扯皮，效率低下；并購后的金盾開始重視內(nèi)控管理，然而金盾的大部分員工對內(nèi)部控制的作用及意義不了解，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層及財(cái)務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，甚至有的員工還有抵觸思想。并購后母公司江森通過集團(tuán)下派的方式在金盾一些崗位比如財(cái)務(wù)管理，并購整合，內(nèi)控等職能部門安排了總部的人員，但是空降過來的人員對消防行業(yè)的運(yùn)營模式，產(chǎn)品的市場行情不熟悉，直接和間接的影響了公司的銷售業(yè)績。把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個(gè)環(huán)節(jié)；隨時(shí)把握關(guān)鍵崗位人員，如會計(jì)人員、業(yè)務(wù)人員的思想、動機(jī)和行為，經(jīng)常性開展職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自我約束能力和法制教育、自律教育，做思想上行動上守規(guī)矩的人；加強(qiáng)對金盾有形資產(chǎn)的整合，通過加強(qiáng)對優(yōu)良資產(chǎn)使用的管理和對不良資產(chǎn)的清理處置來提高資產(chǎn)的運(yùn)行效率；并購后金盾的員工應(yīng)享受和江森一樣的考核指標(biāo)，崗位薪酬，福利待遇等，對于薪水的調(diào)整需進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究和細(xì)致的宣傳說服以取得大部分員工的接受和支持；在重大事項(xiàng)的決策上如新技術(shù)的研發(fā)，需認(rèn)真的調(diào)查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，采用集體決策制。（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息的傳輸與溝通企業(yè)要重視信息與溝通管理，加強(qiáng)信息的及時(shí)傳遞。四、結(jié)語并購能否實(shí)現(xiàn)“1+12”的最終目標(biāo)關(guān)鍵在于最終的整合運(yùn)營，并購雙方必須充分考慮在制度層、資源層和操作層可能出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)內(nèi)控管理，提早搭建相應(yīng)的整合管理體系，并購后內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是一項(xiàng)長期而艱巨的系統(tǒng)工程，企業(yè)除了要做好前期的宣傳與溝通，還需明確內(nèi)部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范性，通過加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力，提高企?I的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)并購的最終成功。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避一、引言在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)中，行政事業(yè)單位必須努力提升自身的核心競爭力，這就要求制定與其政府會計(jì)制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)力度，提升單位的凝聚力，提高單位運(yùn)營效率，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)行政事業(yè)單位長期有效發(fā)展的目的。目前，我國政府的內(nèi)部控制建設(shè)仍存在諸多問題，無法勝任助力政府會計(jì)改革的重要角色?！彪m然對于內(nèi)部控制的定義有所不同，但兩者都認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)通過自我約束和規(guī)范并不斷優(yōu)化完善的過程；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制側(cè)重于防范和控制經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更側(cè)重于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、運(yùn)營目標(biāo)。加強(qiáng)政府內(nèi)部控制，有助于保障政府行政決策的科學(xué)性和可行性，有助于保證政府部門履行責(zé)任，有助于保證管理人員和工作人員的素質(zhì)和能力，有助于保證政府部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，有助于保證財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益，有助于保證政府部門信息的真實(shí)、可靠。例如，內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部牽制制度在古代就已經(jīng)存在，古代皇帝明知誰是奸臣，誰是忠臣，卻一直保持中立狀態(tài)，對這之間的糾紛和競爭不去刻意的插手，讓其相互牽制，這就是巧妙運(yùn)用內(nèi)部牽制制度來穩(wěn)固皇權(quán)的典型案列，這也體現(xiàn)了不相容職務(wù)要相互分離的管理方法。內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督不足，使得某些工作人員有機(jī)可乘，產(chǎn)生一些貪污腐敗、挪用公款等不良行為，損壞政府形象。其次，結(jié)合各個(gè)崗位性質(zhì)開展針對性的學(xué)習(xí)，適度舉辦全體性活動，讓全體人員對內(nèi)部控制有更深入的了解，并提出合理化的建議。要使內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行，就必須健全內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)，完善的監(jiān)督系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)制運(yùn)行中存在的問