【正文】 降近60%，同時對中國的投資上升近15%。 美國是世界上的經(jīng)濟強國，在很多方面都實行霸權主義和強權主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計信息機制和體系制度，特別是經(jīng)濟基礎上的漏洞和缺失，對此美國必須進行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠遠突破了1000點。薩班斯－奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計丑聞引發(fā)的對整個會計體系的質疑，這種質疑對美國的影響是巨大的。為了應對這種危機，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟制度，當時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計信息為主體的市場資源配置，以及與會計信息相關的權利、責任義務和法則等。（1）上市公司會計監(jiān)管委員會；（2）審計師的獨立性；（3）公司的職責；（41）加強財務信息的披露；（5）分析員的利益沖突；（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權限；（7）研究和報告；（8）公司和徇私舞弊的責任；（9）加強對白領刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務申報表；（11）公司的舞弊行為及應承擔的相應責任。（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項法案主要解決了監(jiān)管、中介機構和企業(yè)內部財務管理三個問題，從這項法案中我們也可以學到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。以前人們總是認為美國的會計制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實證明任何看似完善的制度都有可能遭受風險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題： 198。監(jiān)管問題在安然事件之前，美國經(jīng)濟是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當股民最后上當了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計準則是由社會中介機構和社會團體公認形成的，沒有很大的強制性。與中國會計準則不同，中國會計準則是由中華人民共和財政部統(tǒng)一制定，具有強制性的法規(guī)特征。安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)管。198。中介機構問題美國的中介機構不獨立。安然在整個發(fā)展過程當中，它的品牌、業(yè)務和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項目在具體管理和落實當中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標桿企業(yè)進行比拼賽跑，于是找到安達信咨詢公司出謀劃策。安達信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內部進行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達信又給安然設計一個方法，就是SPE實體。通過聯(lián)合投資的公司，進行銀行貸款，溝通項目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進行分紅。作為中介機構，安達信對安然公司的賬進行檢查的時候，當然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導致了安達信這種中介機構失去了獨立性。所以在這項法案中對中介機構的業(yè)務行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機構出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。198。企業(yè)內部財務管理的問題安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強了高層人員的責任。公司的財務領導肩負著會計的重任，下面做好財務報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財政部等。如果報表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領導的責任。但是我們實務操作過程當中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認罪，只是說愿意承擔責任。這個責任指的是他愿意承擔領導責任，沒有領導好做會計的屬下，會計部門的水平不高，所以才導致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览?，這種說法其實是他把責任推到財務主管身上。所以調查安然事件的相關人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領導人員伏法。所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財務問題后，總經(jīng)理和財務總監(jiān)應當共同承擔責任。—奧克斯利法案與內部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強會計信息的權利區(qū)位，意思是公司必須設立審計委員會，審計委員會必須全部是獨立董事，專門負責對公司會計信息的管理。通過這樣的內部審查，提高公司的會計信息管理機制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財務信息的局面。關于企業(yè)內部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強管理層對內部控制的評估?！景咐克_班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內部控制報告”，該報告應：（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務報告相關的內部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任；并且包含管理層在財務期末對公司財務報告相關內部控制體系及程序的有效性評估。（2）受委托的上市公司審計師應按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準則就管理層關于內部控制的評估進行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構成單獨的約定主體；（3）SEC在提交的法案相關的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計師（對內部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導致審計費用的增加?！敝笇EC進一步要求上市公司披露其是否為高級財務官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內容；（4）指導SEC修改其以8K表格進行即時披露的相關規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應立即進行披露。點評：這項法案里面對內部控制的相關規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點向美國證監(jiān)會有個明確的交代。例如對企業(yè)內部現(xiàn)有的業(yè)務進行評估，要考察所有的業(yè)務是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進行詳細的說明。這就是以強制性的手段和手腕保證企業(yè)內部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內部控制的必要性和緊迫性。第五篇：銀行柜面內控風險防范銀行柜面內控風險防范柜面業(yè)務是銀行最基礎的業(yè)務，但也最容易發(fā)生內控風險?？梢哉f內控風險貫穿于柜臺業(yè)務操作風險的各個環(huán)節(jié)。目前銀行的內控管理分為事前、事中和事后三個層次。從銀行所面臨的風險現(xiàn)實和管理趨勢來看，柜面業(yè)務風險管理的目標越來越傾向于事前管理，將風險管理的控制點前移，以最大程度的降低風險帶來的損失。目前柜面內控風險存在的問題:(一)、由于柜面業(yè)務量日趨增多，柜員勞動強度和精神壓力大，多數(shù)柜員都是被動地執(zhí)行相關內控規(guī)定和制度，主觀上沒有牢固樹立起“自我保護”的風險意識、不明白執(zhí)行相關規(guī)定和制度的原因以及缺乏責任意識。比如業(yè)務憑證需客戶簽字，單位業(yè)務出錢需驗印或者日常會計交接等事項，柜員只是機械的執(zhí)行，為了做而去做，而不去思考為何這樣做，由此也就造成了相應差錯的發(fā)生，引發(fā)了內控風險。（二）、隨著本行新業(yè)務的不斷出現(xiàn)及新員工的加入，銀行業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程管理的復雜程度也不斷提高，柜員難以把握業(yè)務操作中風險控制的重點、難點，難以識別風險控制的重點和難點，即無法有針對性的預防內控風險。（三）、本行員工大都以年輕員工為主，缺乏銀行從業(yè)經(jīng)驗，對相應的法律知識和合規(guī)知識缺乏認識。這也是引發(fā)內控風險的一個重要因素。相應的我從以下四個方面的措施來防范柜面內控風險防范，從員工風險意識、風險態(tài)度和風險判斷能力這三個角度改善風險控制的效能。一是培育良好積極向上的風險文化氛圍，讓風險意識根植于柜員的心里。利用晨會不斷的進行思想強化和教育，強調風險帶來的巨大的危害性，提高員工對風險的敏感性。將內控風險與柜員長遠的人生規(guī)劃和發(fā)展聯(lián)系起來，使員工不但從表象上更應從思想和情感上真正認同內控風險制度和規(guī)定。二是以業(yè)務差錯為切入點，結合業(yè)務差錯對相應的內控制度進行深入講解，分析制度執(zhí)行原因，執(zhí)行制度的目的，而不是一味的只強調制度，以達到讓柜員知其然也知其所以然。三是將業(yè)務流程中的關鍵風險節(jié)點在眾多業(yè)務制度之中進行標識和區(qū)分，梳理關鍵風險點，明確風險控制措施。以業(yè)務操作流程為線索，梳理排查易導致風險損失，或對造成損失有顯著影響的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)中的重要風險點，以顯而易見的方式對員工進行講解，提高員工風險判斷和處理能力。有效引導員工去主動學習，將“工作學習化，學習工作化”落實成日常管理中的常態(tài)。四是加強銀行柜面人員在法律知識和監(jiān)管合規(guī)方面知識的儲備。為有效防范現(xiàn)時和以后可能發(fā)生的法律風險和合規(guī)風險，加強銀行柜面人員在法律法規(guī)和監(jiān)管合規(guī)方面知識的學習和培訓，已是時之所需、勢之使然。在日常管理中將常用的法律法規(guī)與日常業(yè)務操作相結合，銀行支行