【正文】 降近60%，同時(shí)對中國的投資上升近15%。 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。薩班斯－奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會計(jì)丑聞引發(fā)的對整個(gè)會計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來管制以會計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。（1）上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。以前人們總是認(rèn)為美國的會計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個(gè)問題： 198。監(jiān)管問題在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計(jì)準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計(jì)監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。198。中介機(jī)構(gòu)問題美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋。可是沒有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。198。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題安然事件之后全世界的企業(yè)對會計(jì)信息制度的重視上升到了一個(gè)前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國資委，或者再報(bào)證監(jiān)會、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計(jì)的屬下，會計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览恚@種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任?！獖W克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個(gè)體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估?！景咐克_班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報(bào)告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；（4）指導(dǎo)SEC修改其以8K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會有個(gè)明確的交代。例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。第五篇：銀行柜面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范銀行柜面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范柜面業(yè)務(wù)是銀行最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，但也最容易發(fā)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)貫穿于柜臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。目前銀行的內(nèi)控管理分為事前、事中和事后三個(gè)層次。從銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)和管理趨勢來看，柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)越來越傾向于事前管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的控制點(diǎn)前移，以最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。目前柜面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)存在的問題:(一)、由于柜面業(yè)務(wù)量日趨增多，柜員勞動強(qiáng)度和精神壓力大，多數(shù)柜員都是被動地執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控規(guī)定和制度，主觀上沒有牢固樹立起“自我保護(hù)”的風(fēng)險(xiǎn)意識、不明白執(zhí)行相關(guān)規(guī)定和制度的原因以及缺乏責(zé)任意識。比如業(yè)務(wù)憑證需客戶簽字，單位業(yè)務(wù)出錢需驗(yàn)印或者日常會計(jì)交接等事項(xiàng)，柜員只是機(jī)械的執(zhí)行，為了做而去做，而不去思考為何這樣做，由此也就造成了相應(yīng)差錯的發(fā)生，引發(fā)了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。（二）、隨著本行新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)及新員工的加入，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程管理的復(fù)雜程度也不斷提高，柜員難以把握業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)，難以識別風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，即無法有針對性的預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。（三）、本行員工大都以年輕員工為主，缺乏銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對相應(yīng)的法律知識和合規(guī)知識缺乏認(rèn)識。這也是引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。相應(yīng)的我從以下四個(gè)方面的措施來防范柜面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范，從員工風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)判斷能力這三個(gè)角度改善風(fēng)險(xiǎn)控制的效能。一是培育良好積極向上的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍，讓風(fēng)險(xiǎn)意識根植于柜員的心里。利用晨會不斷的進(jìn)行思想強(qiáng)化和教育，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大的危害性，提高員工對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性。將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與柜員長遠(yuǎn)的人生規(guī)劃和發(fā)展聯(lián)系起來，使員工不但從表象上更應(yīng)從思想和情感上真正認(rèn)同內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)制度和規(guī)定。二是以業(yè)務(wù)差錯為切入點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)差錯對相應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行深入講解，分析制度執(zhí)行原因，執(zhí)行制度的目的，而不是一味的只強(qiáng)調(diào)制度，以達(dá)到讓柜員知其然也知其所以然。三是將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)在眾多業(yè)務(wù)制度之中進(jìn)行標(biāo)識和區(qū)分，梳理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制措施。以業(yè)務(wù)操作流程為線索，梳理排查易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失，或?qū)υ斐蓳p失有顯著影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以顯而易見的方式對員工進(jìn)行講解，提高員工風(fēng)險(xiǎn)判斷和處理能力。有效引導(dǎo)員工去主動學(xué)習(xí)，將“工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化”落實(shí)成日常管理中的常態(tài)。四是加強(qiáng)銀行柜面人員在法律知識和監(jiān)管合規(guī)方面知識的儲備。為有效防范現(xiàn)時(shí)和以后可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)銀行柜面人員在法律法規(guī)和監(jiān)管合規(guī)方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，已是時(shí)之所需、勢之使然。在日常管理中將常用的法律法規(guī)與日常業(yè)務(wù)操作相結(jié)合，銀行支行