行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告資產(chǎn)管理制度-資料下載頁
2025-10-16 02:50本頁面
【正文】 投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險；三是對于“非稅收入”管控存在嚴重不足，財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項經(jīng)費難以發(fā)揮應有的資金效益。（二）內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。行政事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實施更加嚴格的內(nèi)部控制。但是由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規(guī)定，與預算法規(guī)相適應的內(nèi)部控制制度尚未實施，造成財務支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。（三）在管理體制上，財政預算管理方法落后，預算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時存在財政經(jīng)費不足與損耗浪費并存，從而給財政資金運作帶來潛在預算失控的風險。財政預算是政府活動計劃的一個反映，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍、政府在特定時期所要實現(xiàn)的政策目標和政策手段。財政預算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財政預算編制系統(tǒng)不完善。目前，單位預算的編制一般是按照單位當年財政狀況、上年收支狀況、結合單位自身的特點和業(yè)務進行編制，尚未細化到具體預算項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算編制的科學性及計劃性不強，預算追加調(diào)整比較頻繁，預算資金的使用缺乏預見性，預算缺乏整體約束控制力。（四）其他方面：會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構，權威性和獨立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法（一）建立組織機構實施內(nèi)控各單位內(nèi)部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負責制，分管領導親自抓，并將此項工作列入領導實績考核內(nèi)容。二是建立了職務分離制度。如出納與會計分離，審批執(zhí)行分離。保管賬務與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。三是授權批準較嚴密，且執(zhí)行得也到位。特別是對一般授權業(yè)務，都能實施有效控制，使每項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關，防止了授權不當或濫用職權現(xiàn)象的發(fā)生。四是財產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對財產(chǎn)清查的時間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。實現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護。五是在會計監(jiān)督制度方面，進行自我調(diào)節(jié)，定期進行審計，起到了一定的約束機制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。有規(guī)范的會計處理秩序和財務核對制度，在會計核算和管理制度是比較健全的。（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系行政事業(yè)單位要加強財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果,必須制定一整套科學合理的內(nèi)部控制制度予以保證。目前,財政部頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對企業(yè)制定的。由于《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點,也未關注到其業(yè)務的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀況,財政部門應根據(jù)實際情況,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點內(nèi)部控制制度,促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。（三）積極發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用,完善單位內(nèi)部控制體系審計部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,應強化審計部門監(jiān)督作用。各級審計部門應當成立相應的組織機構,加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導和檢查。（四）齊抓共管，構筑良好的控制環(huán)境。任何一個單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識和實施控制的自覺性。一方面，決策機構的重視和支持是嚴格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。因為內(nèi)部會計監(jiān)督主要是衡量和評價單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構對會計的利用程度和信任程度，取決于決策機構對會計合理化建議的采用與否。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務相適應的高素質(zhì)人才。這就迫切需要廣大財會人員加強學習，更新知識，培養(yǎng)相應的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實?？傊?，要建立健全并改善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結合，適應不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴的問題。[參考文獻][1][J].財會通訊(理財版).第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試卷預覽(下載)一、單項選擇題（）決定是否通過審批。正確答案：[“D”]（）。正確答案：[“B”]、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。正確答案：[“B”]（）。正確答案：[“D”]，業(yè)務流程方面關注的是（）。正確答案：[“A”]，應重點關注的內(nèi)容不包括（）。正確答案：[“A”]，可能導致（）。 正確答案：[“A”]二、判斷題。（）正確答案：[“B”]，專門的建設部門參與實施。（）正確答案：[“B”]。（）正確答案：[“A”]，追蹤該業(yè)務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（）正確答案：[“A”]。（）正確答案：[“A”]，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關要求。（）正確答案：[“B”]，并出具自我評價報告。（）正確答案：[“A”]
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