【正文】 肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（1）有機(jī)肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。（2）有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。（摘自財稅[2008]56號）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。（國稅函[2009]430號）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。（摘自財稅[2007]7號）農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2008]81號）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定：對依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。（摘自[2009]141號）注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規(guī)定，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品。2008年4月29日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定：自6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)－無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥）免征增值稅。二、營業(yè)稅 2009年1月1日起，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）及其《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第52號）正式實(shí)施。新營業(yè)稅法對農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新明確：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治而提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔1994〕2號）的規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕82號）的規(guī)定，農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財稅[1994]2號）的要求免征營業(yè)稅。從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)免征營業(yè)稅?！稜I業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定“農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”免征營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規(guī)定，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]2號）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。三、企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目所得減、免征企業(yè)所得稅2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）正式實(shí)施。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2．農(nóng)作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8．遠(yuǎn)洋捕撈。另外，新企業(yè)所得稅法對企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（二）、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 2008年11月20日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號)針對《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中免征“農(nóng)產(chǎn)品初加工”所得的企業(yè)所得稅具體范圍進(jìn)行了界定，該規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。附具體農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 財稅[2008]149號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，為貫徹落實(shí)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》印發(fā)給你們，自2008年1月1日起執(zhí)行。各地財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)對《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題應(yīng)及時向國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門反饋，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，適時對《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）財政部國家稅務(wù)總局 二○○八年十一月二十日第五篇：企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。二、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。本規(guī)定自2008年7月1日起執(zhí)行。三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。(財稅“2015”90號規(guī)定，第二條、第四條‘化肥’自2015年9月1日起失效。)四、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。五、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。六、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納所得額時，按90%計入收入總額。自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。七、對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。八、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的?四業(yè)?所得暫不征收個人所得稅。本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。九、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十一、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。十三、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。十四、自2004年10月1日起對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車 是指：柴油發(fā)動機(jī)，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機(jī)動車。十五、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。十六、從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。農(nóng)作物新品種的選育。中藥材的種植。林木的培育和種植。牲畜、家禽的飼養(yǎng)。林產(chǎn)品的采集。灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。遠(yuǎn)洋捕撈取得的所得免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。十七、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。十八、金融企業(yè)根據(jù)?貸款風(fēng)險分類指引?(銀監(jiān)發(fā)“2007”54號)，對其涉農(nóng)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%。(二)次級類貸款，計提比例為25%。(三)可疑類貸款，計提比例為50%。(四)損失類貸款，計提比例為100%。涉農(nóng)貸款，是指?貸款風(fēng)險分類指引?(銀監(jiān)發(fā)“2007”54號)統(tǒng)計的(一)農(nóng)戶貸款。(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款損失，應(yīng)先沖減已在企業(yè)所得稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(自2014年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：(一)單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。(二)單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。(三)單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。十九、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。