【正文】 （1－20%）%3247。1210000+312%10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（156+25+6）5%10000＝93500（元）(1分)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝36%10000+60%10000＝210（元）(1分)（5）應(yīng)繳納的增值稅=42247。(1+3%)3%10000=（元）(1分)（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加＝（93500+）（5%+3%）＝（元）(1分)【答案解析】：某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營公司2011公司人員變動頻繁，為了公司未來發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團隊，2011年12月份經(jīng)公司董事會討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺如下三項激勵措施：(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金（注：員工工資均高于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）；(2)根據(jù)出資多少，準(zhǔn)備給原出資的股東購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下；(3)對在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價2元的價格回購。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答下列問題：(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購置房產(chǎn)及為高管購置汽車的行為涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為期票期權(quán)激勵涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?【正確答案】：(1)企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除。（1分）個人所得稅中，企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險應(yīng)視為職工一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅稅款。企業(yè)為職工繳納的補充醫(yī)療保險費，應(yīng)該并入到當(dāng)月的工資薪金中計算繳納個人所得稅。（1分）(2)企業(yè)給股東購買住宅，視為企業(yè)對個人投資者的利潤或紅利分配，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，企業(yè)的個人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（1分）企業(yè)給高管購買車輛，視同發(fā)放工資薪金，合理的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計算個人所得稅。（1分）(3)企業(yè)所得稅方面，授予股票期權(quán)，此時不得稅前扣除。當(dāng)企業(yè)實際發(fā)生支出時，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（1分）個稅方面，員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時，員工取得的所得是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。（1分）【答案解析】：四、綜合題某市一木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2012年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；，已經(jīng)取得運費發(fā)票；材料已驗收入庫；(2)本月從附近林場購進(jìn)原木一批，收購憑證上注明價款118萬元；(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，不含稅單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，(開具普通發(fā)票)；；(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計17萬元。該A型地板沒有同類銷售價格；(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計108萬元；(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元；出廠不含稅售價為每平方米160元；(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，；部分橡木做成工藝品銷售，；(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明；(11)本月發(fā)現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的原木部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，；。(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數(shù))：（1）計算本月進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的稅金的合計額；（2）計算本月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅；（3）假定受托加工業(yè)務(wù)該企業(yè)沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應(yīng)繳納的消費稅；（4）計算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（5）計算本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額；（6）計算本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅；（7）計算本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加。【正確答案】：(1)關(guān)稅=12020%+30030%=114（萬元）進(jìn)口增值稅=120（1+20%）13%+300（1+30%）247。（15%）17%=（萬元）進(jìn)口消費稅=300（1+30%）247。（15%）5%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計=114++=（萬元）（2）代收代繳消費稅＝(21+11)247。(15％)5％＝（萬元)（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅 ＝42247。（1+17%）5％＝(萬元)（4）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=5017%+7%+11813%+247。（113%）13%+=（萬元）（5）本月銷項稅合計 ＝4500028017％247。10000+(+)247。(1+17％)17％+17(1+5％)247。(15％)17％+1117％+108247。(1+17％)17％+200016017％247。10000+247。(1+17％)17％+247。(1+17％)17％+(1000050+800180)(15％)17％247。10000＝(萬元)本期應(yīng)納增值稅＝=（萬元）（6）本月應(yīng)納消費稅 =[45000280247。10000+247。(1+17％)+247。(1+17％)+17(1+5％)247。(15％)+108 247。(1+17％)+2000160247。10000+247。(1+17%)+1000050(15％)247。10000]5％5％＝(萬元)（7）本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=（+）（7%+3%）=（萬元）Solution：（1）Tariff = 12020%+30030%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120（1+20%）13%+300（1+30%）247。（15%）17%=(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300（1+30%）247。（15%）5%=(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114++=(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)247。(15％)5％＝(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =5017%+7%+11813%+247。（113%）13%=(10 thousand Yuan)（5）Total output tax amount for current month = 4500028017247。10000+(+)247。(1+17％)17％+17(1+5％)247。(15％)17％+1117％+108247。(1+17％)17％+200016017％247。10000+247。(1+17％)17％+247。(1+17％)17％+(1000050+800180)(15％)17％247。10000＝(10 thousand Yuan)VAT payable for current month = =(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000280247。10000+247。(1+17％)+247。(1+17％)+17(1+5％)247。(15％)+108247。(1+17％)+2000160247。10000+247。(1+17%)+1000050(15％)247。10000]5％5％＝(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（+）（7%+3%）=(10 thousand Yuan)【答案解析】：某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2011有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；（4）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元，技術(shù)研發(fā)費用280萬元，計提環(huán)境保護(hù)專項資金100萬元；（7）財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，；（8）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元；（取得工會專用收據(jù)）、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元；（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣F體向希望工程捐款100萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元；給某文化公司舉行大型活動發(fā)生贊助支出200萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；（5）計算企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤；（6）計算企業(yè)2011年廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計算企業(yè)2011年財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計算企業(yè)2011年職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計算企業(yè)2011年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計算企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計算企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！菊_答案】：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝130005/10000＝（萬元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝1500017％－510－2307％＋1817％＝（萬元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅營業(yè)稅＝3003％＝9（萬元）（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加城建稅和教育費附加合計＝（＋9）（7％＋3％）＝（萬元）（5）企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤會計利潤＝15000－6580＋650－300＋300－18－1817％＋130－－9－－1650－1232－500280＝（萬元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費扣除限額＝（15000＋300）15％＝2295（萬元）本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結(jié)余2295－1400＝895（萬元）上年結(jié)余廣告費用380萬元，可以在本年稅前扣除。廣告費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬元（7）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費限額＝（15000＋300）5‰＝＞12060％＝72（萬元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費為72萬元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬元）（8）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機構(gòu)年利率＝247。800100％＝％非金融機構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000％＝58（萬元）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬元）（9）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會經(jīng)費＝8202％＝（萬元），所以，工會經(jīng)費不調(diào)整；教育經(jīng)費＝820％＝（萬元）小于實際發(fā)生25萬元，所以，教育費調(diào)整增加25－＝（萬元）；福利費用＝82014％＝（萬元）大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實