【正文】 （1－20%）%3247。1210000+312%10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（156+25+6）5%10000＝93500（元）(1分)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝36%10000+60%10000＝210（元）(1分)（5）應(yīng)繳納的增值稅=42247。(1+3%)3%10000=（元）(1分)（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（93500+）（5%+3%）＝（元）(1分)【答案解析】：某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2011公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來(lái)發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，2011年12月份經(jīng)公司董事會(huì)討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺(tái)如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金（注：?jiǎn)T工工資均高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）；(2)根據(jù)出資多少，準(zhǔn)備給原出資的股東購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；(3)對(duì)在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答下列問(wèn)題：(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購(gòu)置房產(chǎn)及為高管購(gòu)置汽車的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為期票期權(quán)激勵(lì)涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?【正確答案】：(1)企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除。（1分）個(gè)人所得稅中，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)視為職工一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)該并入到當(dāng)月的工資薪金中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）(2)企業(yè)給股東購(gòu)買住宅，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)或紅利分配，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（1分）企業(yè)給高管購(gòu)買車輛，視同發(fā)放工資薪金，合理的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。（1分）(3)企業(yè)所得稅方面，授予股票期權(quán)，此時(shí)不得稅前扣除。當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（1分）個(gè)稅方面，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，員工取得的所得是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）【答案解析】：四、綜合題某市一木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2012年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；(2)本月從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款118萬(wàn)元；(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，不含稅單價(jià)每平方米280元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，(開(kāi)具普通發(fā)票)；；(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)17萬(wàn)元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格；(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元；(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)108萬(wàn)元；(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬(wàn)元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30％；(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，；部分橡木做成工藝品銷售，；(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明；(11)本月發(fā)現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的原木部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，；。(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題(每問(wèn)均為合計(jì)數(shù))：（1）計(jì)算本月進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的稅金的合計(jì)額；（2）計(jì)算本月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（3）假定受托加工業(yè)務(wù)該企業(yè)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額；（6）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（7）計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加?！菊_答案】：(1)關(guān)稅=12020%+30030%=114（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅=120（1+20%）13%+300（1+30%）247。（15%）17%=（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅=300（1+30%）247。（15%）5%=（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=114++=（萬(wàn)元）（2）代收代繳消費(fèi)稅＝(21+11)247。(15％)5％＝（萬(wàn)元)（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅 ＝42247。（1+17%）5％＝(萬(wàn)元)（4）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5017%+7%+11813%+247。（113%）13%+=（萬(wàn)元）（5）本月銷項(xiàng)稅合計(jì) ＝4500028017％247。10000+(+)247。(1+17％)17％+17(1+5％)247。(15％)17％+1117％+108247。(1+17％)17％+200016017％247。10000+247。(1+17％)17％+247。(1+17％)17％+(1000050+800180)(15％)17％247。10000＝(萬(wàn)元)本期應(yīng)納增值稅＝=（萬(wàn)元）（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =[45000280247。10000+247。(1+17％)+247。(1+17％)+17(1+5％)247。(15％)+108 247。(1+17％)+2000160247。10000+247。(1+17%)+1000050(15％)247。10000]5％5％＝(萬(wàn)元)（7）本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=（+）（7%+3%）=（萬(wàn)元）Solution：（1）Tariff = 12020%+30030%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120（1+20%）13%+300（1+30%）247。（15%）17%=(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300（1+30%）247。（15%）5%=(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114++=(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)247。(15％)5％＝(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =5017%+7%+11813%+247。（113%）13%=(10 thousand Yuan)（5）Total output tax amount for current month = 4500028017247。10000+(+)247。(1+17％)17％+17(1+5％)247。(15％)17％+1117％+108247。(1+17％)17％+200016017％247。10000+247。(1+17％)17％+247。(1+17％)17％+(1000050+800180)(15％)17％247。10000＝(10 thousand Yuan)VAT payable for current month = =(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000280247。10000+247。(1+17％)+247。(1+17％)+17(1+5％)247。(15％)+108247。(1+17％)+2000160247。10000+247。(1+17%)+1000050(15％)247。10000]5％5％＝(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（+）（7%+3%）=(10 thousand Yuan)【答案解析】：某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷售，假定2011有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開(kāi)采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元；（3）提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，計(jì)提環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金100萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元；向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元；（取得工會(huì)專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣?huì)團(tuán)體向希望工程捐款100萬(wàn)元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元；給某文化公司舉行大型活動(dòng)發(fā)生贊助支出200萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（6）計(jì)算企業(yè)2011年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2011年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2011年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2011年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【正確答案】：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝130005/10000＝（萬(wàn)元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝1500017％－510－2307％＋1817％＝（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅＝3003％＝9（萬(wàn)元）（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（＋9）（7％＋3％）＝（萬(wàn)元）（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝15000－6580＋650－300＋300－18－1817％＋130－－9－－1650－1232－500280＝（萬(wàn)元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）15％＝2295（萬(wàn)元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬(wàn)元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)元，可以在本年稅前扣除。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬(wàn)元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）5‰＝＞12060％＝72（萬(wàn)元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬(wàn)元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率＝247。800100％＝％非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000％＝58（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬(wàn)元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝8202％＝（萬(wàn)元），所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)＝820％＝（萬(wàn)元）小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－＝（萬(wàn)元）；福利費(fèi)用＝82014％＝（萬(wàn)元）大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)