【正文】 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300借：未確認融資收益 貸：財務(wù)費用 2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。、計稅基礎(chǔ)；；；，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=30000045000=255000元，計稅基礎(chǔ)=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；（個人覺得此處應(yīng)是“111月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當(dāng)期所得稅 46000=496000450000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 30001． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。試述商品銷售收入的確認條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件, 139。,商品一旦售出,39。39。39。39。銷售商品時,一、答：遞延所得稅資產(chǎn)=（5445）*25%0= =100+(3630)++()= 應(yīng)交所得稅=*25%=按資產(chǎn)負債表債務(wù)法法計算本年的所得稅費用 ==：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 20 貸：資本公積 20 ：資本公積 90 貸：實收資本a 30b 30c 30 ：盈余公積 400 貸：利潤分配盈余公積補虧 400 ：利潤分配提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 ：銀行存款 1500 貸：實收資本 1000 資本公積 500習(xí)題三:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)15 貸:固定資產(chǎn) 15 借:累計折舊 管理費用 6 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷) :以前損益調(diào)整 25 貸:累計攤銷 25 借:遞延所得稅負債 貸:以前損益調(diào)整 借:利潤分配 貸:以前損益調(diào)整 借:盈余公積 貸:利潤分配 :以前損益調(diào)整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負債 275 貸:以前損益調(diào)整 275 借:利潤分配 825 貸:以前損益調(diào)整 825 借:盈余公積 貸:利潤分配 :長期應(yīng)收款 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習(xí)題 四1． 試簡要說明商品銷售收入實現(xiàn)的確認條件答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠留入企業(yè)（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量“本期營業(yè)觀”與“損溢滿計觀”的含義及差別？答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項目都在利潤表中計列。兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤表中。第五篇：形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案形成性考核(中級財務(wù)會計二)內(nèi)附答案(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是()。(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設(shè)備投資2 時，“實收資本”賬戶的入賬金額為()。(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是()。4(單選題)下列各項不屬于存貨的是()。(單選題)我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應(yīng)收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是()。6(單選題)當(dāng)長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入()。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是()。(單選題)企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應(yīng)收項目的外，會8 計上應(yīng)()。(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該9 機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為()。(單選題)年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人()。(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、12 到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為()。(單選題)本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)( 映)。(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是()。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為()。16(單選題)企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人()。(單選題)下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。(單選題)物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成；的是([A]先進先出法)。(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項費用)。(單選題)企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。23(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。(單選題)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金24 流量)。(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算）(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計入資本公積）(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入27 資產(chǎn)的入賬價值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）28(單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（[C]原始憑證）。30(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。(單選題)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會計核算31 的（[C]客觀性原則）。(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，32 該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。(單選題)某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，33 所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（[C]資本公積）。(單選題)某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞34 務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（[A]200）萬元35(單選題)下列各項中，應(yīng)當(dāng)確認為投資損益的是（[B]長期股權(quán)投資處置凈損益）。36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該37 勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（[B]40）萬元。(單選題)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬38 元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（[C]802）萬元。(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月3139 日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（）萬元。(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相40 關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）41 萬元。(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付42 息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（）萬元。43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（）。(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）44 元。(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假45 定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。46(單選題)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）47(單選題)下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（）。(單選題)某企業(yè)2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008所得稅費用為（）萬元。(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購50 入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）萬元。(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有( )。(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有(, 的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。(多選題)下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有(, 門明細賬核對)。54(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(,)。55(多選題)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有(,)。(多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(, 值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回)。(多選題)下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(, 銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(, 付的現(xiàn)金)。59(多選題)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(,)。(多選題)下列各項中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(, 利潤分配盈余公積補虧,)。61(多選題)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(,)。(多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(, 性的一種數(shù)學(xué)模型,)。63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(,)。(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗概率方法(, 性)。65(多選題)如果日K線是一條長陽線，