【正文】 第93題: 2008年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長期持有，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（）答案：20萬元第94題: 企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為()答案：10000元第95題: 企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的（）答案：25% 第96題: 某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為（）答案：2002年的調(diào)整事項(xiàng)處理第97題: 出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（）答案：營業(yè)收入第98題: 企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做（）答案：借記：盈余公積—法定公益金 貸記：盈余公積—任意盈余公積第99題: 企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（）答案：增值稅第100題: 公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（答案：從溢價(jià)收入中扣除）第二篇：2012中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核答案《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。，盤虧金額4000元，原因待查。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。借:原材料 69600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允/5價(jià)值為每股30元。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 :應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。利息按季度、并于季末支付。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=%一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬 貸：應(yīng)付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（500*6%/4）習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。1。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材121。：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1 財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日1200 300 300 2010年12月31日 300 300 300 總額300 1500 12003．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 習(xí)題二2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。、計(jì)稅基礎(chǔ)；；；，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,139。39。39。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上更正分錄借：以前損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計(jì)攤銷50000008年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。=180000+30600(3400010000)+(4000+0)1000=189600、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000.=1600+6600600=7600、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。利潤總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。收入15000元已存入銀行。實(shí)際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。加工費(fèi)用25000元。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。借:原材料9000000+2000*(13%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 ，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品，收入15000元已存入銀行。借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實(shí)際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。加工費(fèi)用25000元。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000借:委托加工物資 25000+2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。借:固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600 ，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。甲:借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材121。：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 12002008年12月31日 1200 300 2009年12月31日 300 2010年12月31日 300 2011年12月31日 300 2012年12月31日 * 300 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300借：未確認(rèn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 習(xí)題二2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。、計(jì)稅基礎(chǔ)；；；，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 139。39。39。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正： 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資