【正文】 工作，帶頭遵章守紀(jì)，給其他干部做出表率；對(duì)于違章違紀(jì)的人和事，不管涉及到誰(shuí)，都要嚴(yán)肅查處。有了這樣一個(gè)環(huán)境，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，為各行政事業(yè)單位創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及對(duì)策西北工業(yè)學(xué)校 趙望菊摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過(guò)近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算上還存在一些不容忽視的問(wèn)題，需要認(rèn)真加以解決。關(guān)鍵詞: 會(huì)計(jì)核算 問(wèn)題危害 對(duì)策 行政單位是進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位；事業(yè)單位是國(guó)家以社會(huì)公益為目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，同為預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均以款項(xiàng)的實(shí)際收到或者付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，均采用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算原則。隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過(guò)近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算上還存在一些不容忽視的問(wèn)題，需要認(rèn)真加以解決。存在的主要問(wèn)題及危害：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：賬務(wù)處理不及時(shí)。部分行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員重申請(qǐng)和使用資金，輕會(huì)計(jì)資料的收集與賬務(wù)處理，導(dǎo)致資金雖已使用，但相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作長(zhǎng)期得不到處理。有的單位賬務(wù)處理集中在年底進(jìn)行，記賬憑證日期集中在11月或12月，所附原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及簽報(bào)日期與記賬日期不匹配，未做到日清月結(jié)，違背了行政、事業(yè)單位“收付實(shí)現(xiàn)制”的會(huì)計(jì)核算原則。記賬憑證后所附原始憑證不完整。部分行政、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算中，原始資料不齊全，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全貌。會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。部分行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證未按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行序時(shí)登記，而是在年終采取分類(lèi)登記的方法，表現(xiàn)為一本憑證一個(gè)支出類(lèi)型，多筆同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只做一張記賬憑證，未做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照序時(shí)、逐筆登記的原則。賬、表不一致。部分行政、事業(yè)單位上已在決算中列支的資金，有的記入上賬、有的記入下賬（集中表現(xiàn)在上下銜接的月份），造成賬、表不一致。會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范。個(gè)別單位同類(lèi)記賬憑證連續(xù)裝訂，相對(duì)應(yīng)的原始憑證也連續(xù)裝訂。資本性支出和費(fèi)用性支出劃分不清。部分單位購(gòu)入固定資產(chǎn)，只做費(fèi)用支出，未登記固定資產(chǎn)。直接導(dǎo)致單位資產(chǎn)“家底不清”。二、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面（一）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，有財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)。單位的會(huì)計(jì)人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財(cái)政檢查及審計(jì)部門(mén)審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（二）內(nèi)部控制制度不健全很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒(méi)有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，個(gè)別單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一個(gè)人擔(dān)任，有的單位即使崗位分開(kāi)設(shè)置，但在實(shí)際工作上并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致少數(shù)單位出納挪用貪污公款長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)。單位固定資產(chǎn)長(zhǎng)期處于無(wú)專(zhuān)人管理狀態(tài)，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（三）監(jiān)督約束弱化目前很多行政事業(yè)單位無(wú)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到監(jiān)督作用，內(nèi)部控制失效。同時(shí)財(cái)政管理部門(mén)重資金分配，輕資金使用的監(jiān)督，忽視預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。具體表現(xiàn)：部分行政、事業(yè)單位未實(shí)行崗位分設(shè)，會(huì)計(jì)、出納崗位由一人兼任；有的單位無(wú)銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬（主要表現(xiàn)在由一人兼任會(huì)計(jì)、出納崗位的預(yù)算單位）。行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，存在無(wú)證上崗現(xiàn)象。部分行政、事業(yè)單位無(wú)規(guī)范的財(cái)務(wù)單位制度和財(cái)務(wù)審批制度，有的雖有制度，但也未嚴(yán)格執(zhí)行，突出表現(xiàn)為部分行政、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，執(zhí)行不到位。三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面部分行政、事業(yè)單位報(bào)銷(xiāo)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，支出票據(jù)所列項(xiàng)目與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)，有的原始憑證未注明事由，個(gè)別單位個(gè)別記賬憑證數(shù)字與所附原始憑證數(shù)字有差異，個(gè)別票據(jù)無(wú)經(jīng)手人，只有領(lǐng)導(dǎo)簽名等。部分行政、事業(yè)單位招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重較大，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)議招待費(fèi)、公車(chē)購(gòu)置費(fèi)及運(yùn)行費(fèi)占費(fèi)用支出比例偏大。部分行政、事業(yè)單位存在大額提現(xiàn)，超庫(kù)存限額提取現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)（1000元）使用現(xiàn)金結(jié)算方式的現(xiàn)象。部分行政、事業(yè)單位還存在“白條”進(jìn)賬現(xiàn)象。存在問(wèn)題的對(duì)策：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，做到單位財(cái)務(wù)工作和財(cái)政部門(mén)的有效對(duì)接。行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，會(huì)計(jì)核算工作要做到“日清月結(jié)”，定期對(duì)賬、定期完整的向開(kāi)戶(hù)銀行索取原始憑證，對(duì)直接支付業(yè)務(wù)應(yīng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行索取“財(cái)政直接支付到賬通知書(shū)”做為直接支付業(yè)務(wù)的原始憑證。二、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，要定期對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，認(rèn)真落實(shí)單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)核算工作第一責(zé)任人的制度。建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對(duì)完整、有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先進(jìn)行分工控制，對(duì)單位內(nèi)各部門(mén)定崗定職，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；其次實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制，建立嚴(yán)格的審批制度及報(bào)銷(xiāo)程序。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度。行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，根據(jù)本單位3—5天日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支需要，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額，并依據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)的庫(kù)存現(xiàn)金限額提取和使用現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕大額提現(xiàn)和將本單位現(xiàn)金以個(gè)人名義存放的現(xiàn)象。對(duì)超結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算的結(jié)算方式。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門(mén)對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)這些問(wèn)題對(duì)癥下藥，制定改進(jìn)措施，幫助有關(guān)控制部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面行政、事業(yè)單位報(bào)銷(xiāo)票據(jù)要嚴(yán)把審核關(guān)，對(duì)支出票據(jù)所列項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核，杜絕“白條”進(jìn)賬等不合理票據(jù)，支出的原始憑證或原始憑證匯總單應(yīng)注明事由，經(jīng)手人簽字，領(lǐng)導(dǎo)簽名。行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)降低招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重。具體到單位做到以下幾點(diǎn)：首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)議經(jīng)費(fèi)的管理，控制會(huì)議時(shí)間、會(huì)議規(guī)模，減少賓館會(huì)議室，盡量用單位會(huì)議室，簡(jiǎn)化會(huì)議形式；加強(qiáng)對(duì)考察和差旅費(fèi)的管理，不安排沒(méi)有實(shí)際意義的的公務(wù)考察活動(dòng)。其次，是加強(qiáng)對(duì)公務(wù)車(chē)輛的管理規(guī)范公務(wù)用車(chē)的使用、修理、用油等行為，最大限度提高單車(chē)使用效率；再次，控制好公務(wù)接待費(fèi)，嚴(yán)格“三單”制度，控制接待標(biāo)準(zhǔn)。行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格按照財(cái)政資金用途使用財(cái)政資金，堵絕滯留、截留、挪用現(xiàn)象發(fā)生，確保財(cái)政資金“專(zhuān)款專(zhuān)用”。規(guī)范財(cái)務(wù)管理。規(guī)范批報(bào)手續(xù)，實(shí)行“一支筆”審批和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，讓所有的費(fèi)用都合理的支出，讓所有的費(fèi)用都在陽(yáng)光下支出?？傊?，筆者認(rèn)為，只要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面、制度建設(shè)和內(nèi)控機(jī)制方面、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面等方面齊抓共管，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算會(huì)步入良性的運(yùn)行狀態(tài)。