【正文】 為操作缺乏一定的規(guī)范性。（二）財務(wù)內(nèi)控制度不健全首先，我國行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范化、科學化的內(nèi)控管理制度，對財務(wù)的監(jiān)督和管理作用很難凸顯，財務(wù)內(nèi)控的作用根本就體現(xiàn)不出，造成了財務(wù)內(nèi)控的形同虛設(shè)，往往會為貪污腐敗埋下禍根。其次，事業(yè)單位對財務(wù)部門員工的責任界定不清晰，造成了工作中的相互推諉，職責不明確。一日遇到責任問題，有些財務(wù)人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財務(wù)工作的順利開展。再次，財務(wù)內(nèi)控決策制度缺失。缺乏決策機制，就容易造成單位財務(wù)權(quán)力的一言堂，難以發(fā)揮財務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用。（三）財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學性在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)算是一個核心的方面。從當前行政事業(yè)單位預(yù)算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學性。首先，編制的依據(jù)缺乏。很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識參考之前某一時間段的預(yù)算情況，有些預(yù)算款項在實際中是可以不計的、有些預(yù)算款項的設(shè)置缺乏一定的真實性。其次，財務(wù)預(yù)算編制使用缺乏文件支撐，這樣以來很難做到預(yù)算編制的標準性和透明性，影響了預(yù)算編制的準確性。再次，預(yù)算編制中工作人員的積極性不足，影響了預(yù)算管理工作的進度，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的策略（一）強化對財務(wù)內(nèi)控的重視程度首先，提高事業(yè)單位領(lǐng)導對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，單位負責人應(yīng)該以身作則，積極執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財務(wù)內(nèi)控中的職責，加強對不同部門之間的協(xié)調(diào)，提高全員參?c財務(wù)內(nèi)控制度的主動性和積極性，做好模范帶頭作用，為其他員工起到表率作用。其次，提供事業(yè)單位員工對財務(wù)內(nèi)控的重視程度。一方面，要提高財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和道德素養(yǎng)，保持良好的價值觀和人生觀，始終保持清醒的頭腦，守好財經(jīng)紀律，另一方面，引導財務(wù)員工了解財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，規(guī)范自身的行為，認真執(zhí)行相關(guān)的條例。通過以上措施，使單位上下增強對財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。（二）健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度財務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)復雜的工程，一定要從本單位的實際情況出發(fā)，明確各環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定行之有效的制度。首先，完善財務(wù)風險評估機制。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實際情況，制定財務(wù)風險的應(yīng)對策略，遏制財務(wù)風險。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強預(yù)算控制、歸口管理和會計控制，強化對業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開展。再次，健全財務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實，要對事業(yè)單位財務(wù)各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，把問題遏制在搖籃里。（三）完善預(yù)算編制的流程新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個預(yù)算單位在預(yù)算開始后而預(yù)算末正是下達之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強調(diào)了必須一詞，主要就是說明在參照上預(yù)算支出數(shù)額之前，要對上同期預(yù)算支出的合理性做一個有效的評估，而不是簡單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長期規(guī)劃，一般是三年，實行中期財政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實際出發(fā)，在每一預(yù)算預(yù)算未被批準前安排支付的，還可以參照單位的中期財政規(guī)劃。三、結(jié)束語綜上所述，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定運行，就必須保證會計信息真實性和資金安全性，要想實現(xiàn)這一目標，就必須對又財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認知。同時，應(yīng)從自身發(fā)展實際入手，通過增強財務(wù)會計重視程度、健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度和完善預(yù)算編制的流程等措施，將財務(wù)會計內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來，推動行政事業(yè)單位的全面健康運行。參考文獻：[1]熊妍芯淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（04）.[2]余雙行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題以及對策分析[J].經(jīng)營管理者，2012（04）.（作者單位：濟源市房地產(chǎn)管理局）第五篇：內(nèi)部控制存在的問題與對策內(nèi)部控制存在的問題與對策瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風險,要想生存和發(fā)展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度,造成了會計信息失真,、財務(wù)收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題:1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。長期以來,由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視,會計基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位,單位負責人行政干預(yù)會計工作,內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實施差距較大。2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建立及有效運行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠未達到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔任。有的國有企業(yè)的董事會成員由經(jīng)理擔任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導,財務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會計信息失真、專權(quán)獨斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟秩序,是假數(shù)字、假報表出籠的重要原因之一。3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴重失控。有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎(chǔ)審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時又要具有一些發(fā)展的長遠眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責,使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負其責,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機制,強調(diào)監(jiān)事會對董事會、經(jīng)理層和公司財務(wù)的監(jiān)督作用,使會計機構(gòu)的設(shè)立、運行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機會主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的外部控制環(huán)境。3．強化外部監(jiān)督力度。當前,國有企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關(guān)鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務(wù)造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F(xiàn)實的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會計信息失真的現(xiàn)象,當務(wù)之急是加強外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強責任意識,對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,促使企業(yè)實施內(nèi)部控制。