【正文】 項(xiàng)。第八條 編制審計(jì)立項(xiàng)需求。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)排序，結(jié)合可支配審計(jì)資源提出審計(jì)立項(xiàng)需求，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定位、項(xiàng)目實(shí)施安排，以及審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)規(guī)模和審計(jì)資源等進(jìn)行明確。第九條 履行審計(jì)立項(xiàng)審批。審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)履行立項(xiàng)審批手續(xù)，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后實(shí)施。全行性審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)局立項(xiàng)并報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審批；審計(jì)分局立項(xiàng)轄區(qū)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)報(bào)審計(jì)局審批。第三章審計(jì)準(zhǔn)備第十條 審計(jì)準(zhǔn)備是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為開展審計(jì)項(xiàng)目所做各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的全過程。審計(jì)準(zhǔn)備主要包括：組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、開展審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、評(píng)審審計(jì)方案、開展審前培訓(xùn)、送達(dá)審計(jì)通知書和審計(jì)問卷等環(huán)節(jié)。第十一條 組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照項(xiàng)目管理一體化原則，確定審計(jì)項(xiàng)目主辦部門，并根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和難易程度，統(tǒng)籌配置審計(jì)資源，組建審計(jì)項(xiàng)目工作組和審計(jì)組，確定人員分工，明確工作職責(zé)。（一）項(xiàng)目工作組。主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織推動(dòng)，具體承擔(dān)第四章審計(jì)實(shí)施第十七條 審計(jì)實(shí)施是指審計(jì)組按照審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的全過程。審計(jì)實(shí)施主要包括：召集進(jìn)場(chǎng)見面、確定審計(jì)抽樣、組織審計(jì)測(cè)試、開展審計(jì)訪談、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)記錄、編制審計(jì)底稿、會(huì)審疑難發(fā)現(xiàn)、匯總審計(jì)結(jié)果、溝通審計(jì)情況等環(huán)節(jié)。第十八條 召集進(jìn)場(chǎng)見面。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，召集進(jìn)場(chǎng)見面會(huì)，主要與被審計(jì)單位溝通審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)安排和工作要求等，了解與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的基本情況。第十九條 確定審計(jì)抽樣。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)需要，根據(jù)重要性原則和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，合理選取審計(jì)樣本，嚴(yán)格控制樣本誤差，確保審計(jì)抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 組織審計(jì)測(cè)試。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和工具開展審計(jì)測(cè)試，并進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)集中于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容。第二十一條 開展審計(jì)訪談。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)所涉及的相關(guān)人員開展訪談，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和取得審計(jì)證據(jù)，并對(duì)潛在審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行確認(rèn)。審計(jì)訪談可貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。第二十二條 收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)注重收集和分析各類審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)充分、相關(guān)、可靠，與審計(jì)目標(biāo)相一致，并足以支持審計(jì)結(jié)論。第二十三條 編寫審計(jì)記錄。審計(jì)人員應(yīng)將實(shí)施審計(jì)的全過程撰寫編寫成審計(jì)工作記錄，重點(diǎn)記錄審計(jì)實(shí)施的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料和數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)和結(jié)果等。6 審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。第三十條 審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)結(jié)果和存在問題出具的書面文件。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)客觀公正、清晰準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出。第三十一條 分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)進(jìn)行分析、總結(jié)和提煉，重點(diǎn)揭示被審計(jì)單位在風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益和發(fā)展等方面存在的問題。第三十二條 提出審計(jì)建議。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)在分析和確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。審計(jì)建議應(yīng)注重在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、機(jī)制流程以及提高經(jīng)營效益等方面。第三十三條 編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)在匯總審計(jì)結(jié)果、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提出審計(jì)建議的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。第三十四條 征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面反饋意見，未及時(shí)反饋意見視同同意審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位意見及證據(jù)進(jìn)行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應(yīng)將被審計(jì)單位的意見、證據(jù)及撰寫的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。第三十五條 審議審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位意見和相關(guān)證據(jù)，按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。審議的重點(diǎn)為：審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性和準(zhǔn)確性、審計(jì)建議的價(jià)值性和可行性，以及審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性等。第三十六條 匯總審計(jì)報(bào)告。對(duì)由多個(gè)審計(jì)組實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目工作組應(yīng)對(duì)各審計(jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行分析匯總，形成審計(jì)8 第四十四條 實(shí)施審計(jì)移送。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人違反有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)給予處理處罰的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)移送書，移交相關(guān)部門處理。第四十五條 進(jìn)行審計(jì)通報(bào)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)工作需要，將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。審計(jì)通報(bào)應(yīng)遵守相關(guān)保密規(guī)定。第四十六條 受理審計(jì)復(fù)議。被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)意見書存在異議的，可在收到審計(jì)意見書后15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)30個(gè)工作日內(nèi)組成專家組進(jìn)行復(fù)議并回復(fù)結(jié)果。審計(jì)復(fù)議期間，原審計(jì)意見書照常執(zhí)行。第七章審計(jì)后續(xù)與跟蹤第四十七條 審計(jì)后續(xù)與跟蹤是指審計(jì)項(xiàng)目在履行完審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理等程序后，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行后續(xù)整改跟蹤以及項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的全過程。審計(jì)后續(xù)與跟蹤主要包括：開展項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估、跟蹤審計(jì)結(jié)果、實(shí)施后續(xù)審計(jì)和建立審計(jì)檔案等環(huán)節(jié)。第四十八條 開展項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目完工后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量、審計(jì)流程控制效率和審計(jì)人員履職情況，總結(jié)研究審計(jì)技術(shù)、方法和程序，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。第四十九條 跟蹤審計(jì)整改。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)意見規(guī)定時(shí)限及時(shí)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改，持續(xù)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)，關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的完善。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告整改情況。第五十條 實(shí)施后續(xù)審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)審計(jì)意見。10 及時(shí)地提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并積極配合審計(jì)工作。第五十六條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)實(shí)際情況，公布審計(jì)組的舉報(bào)電話和舉報(bào)郵箱。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真核查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)信息。第五十七條 審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)查證系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)，推進(jìn)信息科技手段在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的應(yīng)用。第五十八條 審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度。審計(jì)組組長和主審應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，項(xiàng)目工作組應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)結(jié)論等進(jìn)行復(fù)核。第五十九條 重大審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中，項(xiàng)目工作組可根據(jù)需要設(shè)置專職或兼職的項(xiàng)目質(zhì)量控制崗，在授權(quán)范圍內(nèi)開展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的質(zhì)量控制。第六十條 項(xiàng)目工作組對(duì)審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中遇到重大疑難審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以及重要或敏感的審計(jì)評(píng)價(jià)等，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行直接督導(dǎo)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?，減少審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第六十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、安排審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，確保審計(jì)人員的獨(dú)立、客觀和公正。第六十二條 審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可根據(jù)特殊審計(jì)事項(xiàng)的需要，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，聘請(qǐng)相關(guān)審計(jì)骨干或其他專業(yè)人員，組成審計(jì)項(xiàng)目專家支持組，負(fù)責(zé)重要審計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)咨詢，提供相關(guān)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技術(shù)支持等。第六十三條 建立審計(jì)責(zé)任追究制度。項(xiàng)目工作組、審計(jì)組，以及審計(jì)組組長、主審和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反國家審計(jì)法律法規(guī)、本行有關(guān)規(guī)章制度和本辦法規(guī)定的，應(yīng)按照相關(guān)