【正文】 業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維護和修理。，指本公司財務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。：由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性討論后，提出購建報告。：呈報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。：依據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報廢。固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后進行處理，并報財務(wù)部審核后作財務(wù)處理。第十二章 分析和考核第五十七條 財務(wù)評價指標(biāo)：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點，使用下列：=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債100%=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額100%=銷貨成本/平均存貨100%=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%=利潤總額/資本金總額100%=利稅總額/營業(yè)收入100%=利潤總額/成本費用總額100%第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實行分部核算。核算單位實行自定目標(biāo)、核定收入、掌控成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的方法。第十三章 內(nèi)部審計第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。第六十條第六十一條 進行專項審計。公司每年對所屬企業(yè)進行一次例行審計。如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必需，可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實行。本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務(wù)部。財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度6第一章 總則第一條 為了強化內(nèi)部會計管理，規(guī)范會計工作行為，依據(jù)《會計法》和財政部訂立的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，訂立本條例。第二條 本條例適用于各級財務(wù)機構(gòu)和財會人員。第二章 內(nèi)部牽制及稽核第三條牽制原則（一）為合理組織會計工作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務(wù)部門之間、財務(wù)部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產(chǎn)安全和會計信息的真實、精準(zhǔn)、完整、牢靠。（二）任何一筆資金的收付或結(jié)算，任何會計資料的形成和報出，必需經(jīng)兩人或兩崗以上，緊要的會計事項要由會計人員和處（科）負(fù)責(zé)人分工掌管，不得只由一人或一崗?fù)瓿?。第四條 組織和分工（一）財務(wù)處設(shè)以下崗位：一般會計崗位：出納崗、審核記帳崗、復(fù)核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。（二）財務(wù)處的稽核工作由審核人員、復(fù)核人員、會計主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互搭配共同完成。審核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供應(yīng)渠道。對不合法的原始憑證不予受理，應(yīng)要求經(jīng)辦人予以更換；對不合法、不真實的收支，應(yīng)當(dāng)制止和矯正，制止和矯正無效的，要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)人提出書面看法，要求處理。復(fù)核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)復(fù)查原始憑證的真實性、合法性、精準(zhǔn)性；審查各項收、付款業(yè)務(wù)的政策依據(jù)和批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備；審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實是否相符；負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。復(fù)核人員發(fā)覺記帳憑證填制的記錄內(nèi)容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權(quán)人、債務(wù)單位（個人）不相符時，應(yīng)當(dāng)即要求審核制單人員予以矯正。主管人員的`職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報表的合法性、合規(guī)性；負(fù)責(zé)檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢查計劃執(zhí)行情況；發(fā)覺不合法的收、支內(nèi)容或收支計劃缺乏可行性的要立刻向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出實在看法，要求予以矯正。負(fù)責(zé)檢查各項經(jīng)濟合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。發(fā)覺經(jīng)濟合同、協(xié)議不合法的，要立刻向有關(guān)部門提出看法，要求矯正；發(fā)覺合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關(guān)部門提出建議，要求修訂有關(guān)內(nèi)容。負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關(guān)資料保管及移交情況。第三章 會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學(xué)校內(nèi)部各單位和部門需要設(shè)會計崗位，必需經(jīng)財務(wù)處會商人事處同意后方可設(shè)立。第六條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會計崗的單位和部門必需聘任會計人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。第七條 堅持持證上崗制度。經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會計崗的單位和部門需要聘任、調(diào)換會計人員，必需報財務(wù)處進行資格認(rèn)定（包含審驗會計從業(yè)資格證書、學(xué)歷證或進修合格證、技術(shù)職務(wù)證書等）并報人事處批準(zhǔn)后方可聘任。第八條 對經(jīng)批準(zhǔn)持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格連續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘第九條 堅持技術(shù)職務(wù)考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技術(shù)職務(wù)除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職資格，報人事處確認(rèn)，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)聘任，方能取得正式技術(shù)職務(wù)。第十條 學(xué)院各級財務(wù)機構(gòu)和有會計人員的單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)，要制造條件，支持會計人員參加各種技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第十一條 財務(wù)部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。第十二條 各級財務(wù)部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務(wù)處理及討論解決重點難點問題。第十三條 要堅持會計人員離崗交接制度。會計人員離崗（含調(diào)動、輪換、退休等）要辦理會計交接手續(xù)，移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據(jù)、憑單、帳、表等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務(wù)處負(fù)責(zé)人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保存一份，會計事項未交接清楚不得離崗。第十四條 要建立會計人員基本數(shù)據(jù)檔案。將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平常和年終報表使用。第四章 附則第十五條 本條例由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。第三篇：學(xué)校內(nèi)部控制手冊秦皇島北戴河新區(qū)團林實驗學(xué)校內(nèi)部控制手冊秦皇島北戴河新區(qū)團林實驗學(xué)校2016年6月目錄內(nèi)部控制規(guī)范……………………………………………………………4 內(nèi)部控制工作機制……………………………………………………10 賬務(wù)處理程序制度……………………………………………………19 財務(wù)收支審批制度……………………………………………………20 財務(wù)公開制度…………………………………………………………22 資產(chǎn)清查制度………………………………………………………24 固定資產(chǎn)管理制度……………………………………………………26 財務(wù)稽核制度…………………………………………………………28 會計工作交接制度………………………………………………30 會計電算化管理制度…………………………………………………31 會計檔案管理制度……………………………………………………33 會計電算化檔案管理制度……………………………………………34 往來款項管理制度……………………………………………………35 報銷票據(jù)管理制度……………………………………………………36 差旅費管理規(guī)定………………………………………………………37 財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)………………………………………………38 會計員崗位職責(zé)………………………………………………………39 出納員崗位職責(zé)………………………………………………………40 財政專項資金管理辦法……………………………………………41 基建、維修管理制度………………………………………………44 預(yù)算編制內(nèi)部控制制度………………………………………………46 政府采購內(nèi)部控制制度………………………………………………50自我評價報告內(nèi)部控制建設(shè)自我評價報告………………………………………54北戴河新區(qū)團林實驗學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范第一章總則第一條：為了進一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第五條：學(xué)校建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。組 長：劉長波（校長）副組長：田起山（副校長）成 員：楊樹新、劉生、陳金龍、鄭貴賓、薛江濤。第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。第二章學(xué)校層面內(nèi)部控制第八條：財務(wù)室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第九條：學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。第十八條：加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十條：學(xué)校的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及 時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部