【正文】 的手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。（七）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。（八）檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報(bào)批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補(bǔ)償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)費(fèi)用是否真實(shí)、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)通過實(shí)地查勘，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。審查對(duì)疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。第二十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：（一）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。（二）檢查合同履行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。（三）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。（四）檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，有無因決策失誤、設(shè)計(jì)失誤、工程質(zhì)量事故等原因造成的損失浪費(fèi)問題。（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。（八）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。（九）檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。（十）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。（十一）檢查項(xiàng)目所購設(shè)備、材料價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。首先，審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況。其次，審查設(shè)備、材料采購的價(jià)格、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。（十二）檢查工程質(zhì)量管理情況。檢查相關(guān)單位對(duì)質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗(yàn)檢測程序是否到位、各種檢驗(yàn)檢測設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求；對(duì)主要材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。（十三）檢查各參建單位工作情況。根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。（十四）檢查工程進(jìn)度情況。在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責(zé)任確定。（十五）檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時(shí)地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)。、交叉、臨時(shí)工程等完工后無法再行核查的工程實(shí)施情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后可以通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。對(duì)于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。對(duì)新材料、無價(jià)材料、新工藝的性能、價(jià)格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。根據(jù)工程的實(shí)際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對(duì)新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實(shí)際消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測定、計(jì)量，編制補(bǔ)充施工項(xiàng)目單價(jià)。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方（分為設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點(diǎn)對(duì)施工單位提出變更的必要性進(jìn)行審核。及時(shí)對(duì)建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價(jià)格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。根據(jù)審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。第二十三條政府投資項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：（一）檢查工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。（三）檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對(duì)甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。（六）檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。（七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況。（八）檢查審計(jì)意見和建議的落實(shí)及整改情況。（九）審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)。依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第四章跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制第二十四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系密切的項(xiàng)目展開。第二十五條為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)建議多采用階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)等方式，慎用駐場審計(jì)方式，不得參與被審計(jì)單位管理活動(dòng)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。第二十六條組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)指導(dǎo)、監(jiān)管職責(zé)。委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的，原則上竣工決算審計(jì)應(yīng)另行安排，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效稽查。第二十七條審計(jì)組要與建設(shè)單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位說明跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求。可在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等。第二十八條中長期投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，要在確保跟蹤審計(jì)連續(xù)性的同時(shí)，突出階段性審計(jì)的重點(diǎn)，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。如遇審計(jì)組人員，特別是組長、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計(jì)組成員的補(bǔ)充審計(jì)通知書。第二十九條涉及重大評(píng)估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會(huì)議，建設(shè)項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)合同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗(yàn)收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會(huì)及其他對(duì)建設(shè)投資有重要影響的事項(xiàng)，審計(jì)組可以列席會(huì)議及時(shí)了解情況，但不得參與具體事項(xiàng)的決策管理，審慎發(fā)表審計(jì)意見，并應(yīng)將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》。第三十條跟蹤審計(jì)工作要以審計(jì)成果為導(dǎo)向，審計(jì)組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計(jì)意見單、審計(jì)建議函、專題報(bào)告等為載體，將跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映出來，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改。第三十一條跟蹤審計(jì)要高度關(guān)注政府投資項(xiàng)目實(shí)施中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如決策風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)等。第三十二條應(yīng)提高信息化建設(shè)和管理水平，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)與方法，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的全過程管理。為規(guī)范跟蹤審計(jì)管理，審計(jì)組應(yīng)將下列文書按有關(guān)規(guī)定納入審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實(shí)時(shí)管理：（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。（二）跟蹤審計(jì)通知書。（三）跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)。（四）跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬。（五）跟蹤審計(jì)工作底稿。（六）跟蹤審計(jì)意見單。（七）階段性跟蹤審計(jì)報(bào)告。（八）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書。（九）重要事項(xiàng)報(bào)告。（十）其他。第三十三條組織協(xié)審單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)將跟蹤審計(jì)的要求寫入審計(jì)任務(wù)約定書的相關(guān)條款中。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)協(xié)審單位的管理，并定期對(duì)協(xié)審單位的審計(jì)成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。對(duì)考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的資格。第五章附則第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展的跟蹤審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。第三十五條本細(xì)則由浙江省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。附件：（季）報(bào)