【正文】 人或承包人D進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人 扣繳義務(wù)人：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定 小規(guī)模納稅人：一般標(biāo)準(zhǔn) 特殊標(biāo)準(zhǔn) 一般納稅人：一般標(biāo)準(zhǔn) 特殊標(biāo)準(zhǔn)（三）增值稅的征稅范圍征稅范圍的一般規(guī)定 A 銷售貨物B提供加工、修理修配勞務(wù) C進(jìn)口貨物征稅范圍的特殊項(xiàng)目 A貨物期貨B銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) C典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品 3征稅范圍的特殊行為 A視同銷售貨物行為B混合銷售行為和兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（四）、增值稅的稅率和征收率 一般納稅人：購進(jìn)扣稅法 基本稅率：17% 低稅率：13% 小規(guī)模納稅人：簡易征收辦法 3%征收率 2%征收率（五）、增值稅的優(yōu)惠政策免稅優(yōu)惠政策A農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B 避孕藥品和用具 C古舊圖書D銷售自己用過的物品 等等起征點(diǎn)增值稅的起征點(diǎn)的幅度如下：銷售貨物的為月銷售額20005000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額15003000元；按次納稅的為每次銷售額150200元反思：時(shí)間：2014年11月19日星期三二、增值稅的計(jì)算一、【教學(xué)目的要求】：通過本次教學(xué)，要求學(xué)生學(xué)會對進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的判斷；根據(jù)納稅人所發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠運(yùn)用正確的計(jì)算公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；二、【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】：重點(diǎn)是增值稅的計(jì)算，難點(diǎn)是增值稅特殊行為的劃分三、【教學(xué)時(shí)間】：2課時(shí)四、【教學(xué)方法】：講授法 舉例法五、【教學(xué)手段】：無特殊的教學(xué)設(shè)備和教學(xué)用具六、【教學(xué)內(nèi)容】：（一）、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1增值稅銷項(xiàng)稅額 A銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率或者：銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率 B銷售額的確定1）銷售額的一般規(guī)定價(jià)款和稅款合并收取情況下銷售額的確定 銷售額=含稅銷售額|1+增值稅稅率C售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或者視同銷售貨物行為銷售額的確定 組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）D特殊銷售方式下銷售額的確定 1）折扣方式銷售貨物 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 銷售折讓 銷售退回2）以舊換新方式銷售貨物 3）還本銷售方式銷售貨物 4）采取以物易物方式銷售 2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額A準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 憑票抵扣 計(jì)算抵扣B不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 3增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定：計(jì)算時(shí)間不得滯后2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定：抵扣時(shí)間不得提前 3）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理4）銷售退回或者銷售折讓的稅務(wù)處理5）商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金|1+所購貨物適用增值稅稅率*所購貨物適用增值稅稅率6）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（二）小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 不含稅銷售額=含稅銷售額|1+征收率（三）進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率反思：時(shí)間：2014年11月24日，星期一三、增值稅的會計(jì)處理一、【教學(xué)目的要求】：通過本次教學(xué)，要求學(xué)生學(xué)能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額進(jìn)行正確的會計(jì)處理；二、【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】：重點(diǎn)是增值稅的會計(jì)處理，難點(diǎn)是增值稅特殊行為的劃分三、【教學(xué)時(shí)間】：2課時(shí)四、【教學(xué)方法】：講授法 舉例法五、【教學(xué)手段】：無特殊的教學(xué)設(shè)備和教學(xué)用具六、【教學(xué)內(nèi)容】：（一）、一般納稅人的會計(jì)處理 1賬戶設(shè)置1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶 A進(jìn)項(xiàng)稅額 B已交稅金 C減免稅額 D出口退稅 等等2）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理企業(yè)購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理外購或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額 的會計(jì)處理接受貨物投資進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理接受貨物捐贈進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 6接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理購進(jìn)貨物改變用途轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 2非正常損失貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理（四）銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 2銷貨退回、銷售折讓銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理視同銷售銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理A將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷與銷售代銷貨物 B貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)人工商戶 D企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者 E 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)F企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 G企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利H企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理包裝物銷售及沒收押金銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 A隨同產(chǎn)品銷售的包裝物 B出租包裝物收取的租金 C逾期沒收包裝物的押金（五）按月繳納增值稅的會計(jì)處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理實(shí)際上繳增值稅的會計(jì)處理（六）小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理 反思：時(shí)間：2014年11月26日，星期三四、增值稅的申報(bào)與繳納一、【教學(xué)目的要求】：通過本次教學(xué)，要求學(xué)生能夠熟練填制增值稅納稅申報(bào)表二、【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】：重點(diǎn)是增值稅納稅申報(bào)流程，難點(diǎn)是增值稅納稅申報(bào)表的填寫三、【教學(xué)時(shí)間】：2課時(shí)四、【教學(xué)方法】：講授法 舉例法五、【教學(xué)手段】：無特殊的教學(xué)設(shè)備和教學(xué)用具六、【教學(xué)內(nèi)容】：（一）、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限及納稅地點(diǎn) 1增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 進(jìn)口貨物，未報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 等等增值稅納稅期限增值稅納稅地點(diǎn) 1）固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 2）非固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn) 3）進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn) 4）扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)（二）增值稅納稅申報(bào)方式（三）一般納稅人納稅申報(bào)方法增值稅納稅申報(bào)資料 2備查資料 3納稅申報(bào)應(yīng)用（四）小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的填制 五 增值稅專用發(fā)票的使用與管理（一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購規(guī)定（二）增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定專用發(fā)票的開具范圍 2專用發(fā)票的開具要求專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理（三）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次（四）增值稅專用發(fā)票抵扣管理的規(guī)定 1不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的規(guī)定 2暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的規(guī)定 A重復(fù)認(rèn)證 B密文有誤 C認(rèn)證不符D列為失控專用發(fā)票（五）開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售這讓阿以及開票有誤等情況的處理開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售這讓阿以及開票有誤等情況的處理 A購買方申請開具《通知單》的處理 B銷售方申請開具《通知單》的處理增值稅專用發(fā)票作廢規(guī)定（六）加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理 關(guān)于被盜、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理2一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)中其中一聯(lián)的處理 3增值稅一般納稅人丟失2010年1月1日后開具的海關(guān)繳款書 關(guān)于代開、虛開發(fā)票的處理八、【小結(jié)】：本次教學(xué)內(nèi)容主要講述了增值稅的基本規(guī)定，增值稅有關(guān)小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅額的計(jì)算，增值稅的有關(guān)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會計(jì)處理，增值稅的申報(bào)和繳納，增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定九、【布置作業(yè)】：形成性手冊第二章內(nèi)容 反思：