【正文】 良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對(duì)內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門(mén)，相互打架。企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類(lèi)、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。（三）建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)針對(duì)過(guò)于依賴(lài)業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制，企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善制度設(shè)計(jì)，例如采取建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶(hù)資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，讓客戶(hù)認(rèn)的是企業(yè)本身而不是認(rèn)個(gè)人，這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會(huì)依賴(lài)于某一兩個(gè)人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2003年初，花旗銀行臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個(gè)月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，當(dāng)年業(yè)績(jī)并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來(lái)保障業(yè)務(wù)開(kāi)展，而不是依賴(lài)于某個(gè)業(yè)務(wù)人員或主管。四、總結(jié)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容。一套設(shè)計(jì)嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更科學(xué)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)要不斷完善的控制制度管理，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審，深入解決內(nèi)部管理問(wèn)題。例如對(duì)資金保護(hù)機(jī)制實(shí)行銀行賬戶(hù)收支兩線(xiàn)分開(kāi)維護(hù)監(jiān)控防止財(cái)務(wù)舞弊，對(duì)敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個(gè)人主意行為，對(duì)客戶(hù)資源管理建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶(hù)穩(wěn)定，對(duì)于制度定制要多部門(mén)共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對(duì)企業(yè)所有部門(mén)進(jìn)行定期審計(jì)保證數(shù)據(jù)完整性與真實(shí)性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”企業(yè)按自身需求通過(guò)反復(fù)研究，嚴(yán)格執(zhí)行管理，定期檢討與評(píng)價(jià)，不斷更新完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)要持之以恒，將自己推向更長(zhǎng)遠(yuǎn)更輝煌的發(fā)展道路上,使企業(yè)達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)效果。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究參考文獻(xiàn)：[1]李國(guó)盛：內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對(duì)策及建議[J]，四川會(huì)計(jì)，2001，2。[2]張俊民：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[J]，會(huì)計(jì)研究，2001，5。[3]王緯：COSO模型在會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用[J]，江蘇財(cái)會(huì)，2002，2。[4]財(cái)政部：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范貨幣資金[Z] [5]：，2005，3.[6]，2005，7.[7]，2.[8]、內(nèi)部控制、2004，4.[9]楊有空、2004，10第五篇：融資中應(yīng)注意哪些問(wèn)題及步驟融資中應(yīng)注意哪些問(wèn)題及步驟在尋求風(fēng)險(xiǎn)投資的過(guò)程中，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該注意的問(wèn)題和步驟主要有以下幾點(diǎn)：了解你的聽(tīng)眾。一個(gè)好的商業(yè)機(jī)會(huì)總能找到投資者。但也并不是所有投資者都愿意這樣做。根據(jù)對(duì)交易和風(fēng)險(xiǎn)方面的不同偏好，投資者有很多不同類(lèi)型，包括：天使投資者、種子資金、早期風(fēng)險(xiǎn)投資、后期風(fēng)險(xiǎn)投資、私有股權(quán)投資等。另外，有些風(fēng)險(xiǎn)投資會(huì)介入被投資的日常決策，而另一些投資與被投資企業(yè)的聯(lián)系很少，對(duì)運(yùn)營(yíng)盡量少進(jìn)行干涉。一般來(lái)說(shuō)，后一種傾向于投資較多的項(xiàng)目，而較少關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，預(yù)先了解潛在投資者的情況，以及是哪種類(lèi)型，是很重要的。站在投資者的角度考慮問(wèn)題，并對(duì)自己的商業(yè)計(jì)劃提出批評(píng)。投資者選擇商業(yè)計(jì)劃書(shū)時(shí)腦子里通常至少有3個(gè)關(guān)鍵要素：一個(gè)強(qiáng)大的管理團(tuán)隊(duì)、一個(gè)在快速發(fā)展的市場(chǎng)和行業(yè)中的好、以及一個(gè)清晰的未來(lái)愿景。所以創(chuàng)業(yè)者在敲開(kāi)潛在投資者的門(mén)之前最好做好準(zhǔn)備能夠證明這3個(gè)關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)投資者可能還會(huì)問(wèn)幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。是否同時(shí)在找其它投資者團(tuán)隊(duì)對(duì)于發(fā)展的愿景是否意見(jiàn)一致是否能夠建立需要的銷(xiāo)售渠道是否有明確的計(jì)劃來(lái)達(dá)到目標(biāo)需要從投資者這里獲得什么需要錢(qián)用于什么這個(gè)過(guò)程需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)者在向機(jī)構(gòu)投資者提出融資申請(qǐng)之前就做好準(zhǔn)備。對(duì)自己的商業(yè)機(jī)會(huì)進(jìn)行估值，并準(zhǔn)備好談判底線(xiàn)。投資者用來(lái)對(duì)潛在交易進(jìn)行估值的技術(shù)沒(méi)有多少變化。你應(yīng)該自己預(yù)先做好準(zhǔn)備，給你的估值。這將會(huì)避免因?yàn)槟愫屯顿Y者的期望不同而導(dǎo)致的沒(méi)完沒(méi)了的談判。通常有這樣一個(gè)誤解：開(kāi)始的時(shí)候先做一個(gè)較高的估a9k4c 值來(lái)申請(qǐng)融資，之后才能夠達(dá)成一個(gè)適中的協(xié)議價(jià)值。這樣做通常會(huì)使你失去很多潛在投資者，因?yàn)樗麄儠?huì)認(rèn)為這么高的估值與自己的期望值相差太大，很難達(dá)成協(xié)議。所以比較好的方法是：開(kāi)一個(gè)你認(rèn)為是合適的，然后堅(jiān)持住這個(gè)。融資是有成本的，要花費(fèi)時(shí)間和金錢(qián)。與互聯(lián)網(wǎng)泡沫高點(diǎn)時(shí)期相比，現(xiàn)在的投資者會(huì)花費(fèi)更多的時(shí)間在項(xiàng)目考察過(guò)程上，包括：與交談、做背景調(diào)查、訪問(wèn)目標(biāo)、尋找外部推薦人等。成功的項(xiàng)目通常一輪考察要持續(xù)大約4個(gè)月，有時(shí)甚至要長(zhǎng)達(dá)1年。許多投資者由投資委員會(huì)來(lái)做出批準(zhǔn)決定，在交易的不同階段，只有獲得批準(zhǔn)通過(guò)，交易團(tuán)隊(duì)才能繼續(xù)進(jìn)行下一步。因此在每個(gè)階段，交易都可能被終止。創(chuàng)業(yè)應(yīng)該明白他們的所有花費(fèi)都是為了融到資金，因此所有法律、審計(jì)、以及其它費(fèi)用都將由創(chuàng)業(yè)支付。然而，如果交易沒(méi)有成功，或者服務(wù)提供者是由風(fēng)險(xiǎn)投資者雇用的，費(fèi)用也可能會(huì)由投資者來(lái)支付?？赡軙?huì)需要有經(jīng)驗(yàn)的法律幫助。律師將會(huì)幫助創(chuàng)業(yè)者與潛在投資者的法律代表打交道。你和律師的交流和合作將幫助你更好地融到資金。當(dāng)雇用你的律師時(shí)，需要確保他有很強(qiáng)的法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)，最好是以前有過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資交易方面的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，律師的專(zhuān)業(yè)建議對(duì)于保護(hù)你的知識(shí)產(chǎn)權(quán)也很重要。盡管投資者往往強(qiáng)調(diào)法律幫助的重要性，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該自己和投資者談好有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)的重要問(wèn)題，因?yàn)槁蓭煹闹皇菍⒁堰_(dá)成的事宜以法律文件的形式完整地表達(dá)出來(lái)。準(zhǔn)備好做路演。在與投資者進(jìn)行溝通中，企業(yè)家必須就自己的商業(yè)計(jì)劃做演講，參加會(huì)議、并且介紹自己的管理團(tuán)隊(duì)。這些需要重復(fù)很多次，但是這些時(shí)間花的值得。企業(yè)家需要保持樂(lè)觀和主動(dòng)，并注意不要過(guò)度推銷(xiāo)自己的商業(yè)計(jì)劃書(shū)。準(zhǔn)備好開(kāi)始談判，并且對(duì)你的進(jìn)行外部審查。一旦投資雙方就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成了一致，盡職審查的過(guò)程就開(kāi)始了。如果你已經(jīng)準(zhǔn)備好了相關(guān)的合同文件，并且更新了所有法律和稅務(wù)文件，這個(gè)過(guò)程可以被大大加快。許多準(zhǔn)備好一份盡職審查書(shū)，以及所有需要的文件的一份拷貝，當(dāng)投資者需要時(shí)就提供給他，這樣做可以表現(xiàn)出一種專(zhuān)業(yè)性的溝通方式。有時(shí)需要雇用獨(dú)立的審計(jì)師和律師，通常由創(chuàng)業(yè)支付其費(fèi)用，用來(lái)評(píng)估所有的潛在負(fù)債。準(zhǔn)備好治理結(jié)構(gòu)的改變。如果這是你第一次把你的所有權(quán)分配給別人，你需要意識(shí)到，即使你仍然持有大多數(shù)股份，投資者通常也將會(huì)對(duì)治理結(jié)構(gòu)和透明度做重大的調(diào)整?，F(xiàn)在創(chuàng)立者是在為股東了，而不僅僅是為自己。投資者會(huì)試圖構(gòu)造一個(gè)平衡的董事會(huì)，他們能夠充分的發(fā)表觀點(diǎn)和獲取信息。他們會(huì)要求得到董事會(huì)席位，并建立某種特權(quán)，從而保證能做關(guān)鍵的決策，或者對(duì)某些事務(wù)具有否決權(quán)。這些做法的理念就是為了當(dāng)策略發(fā)生改變，但其沒(méi)有董事會(huì)多數(shù)席位時(shí)，能夠保護(hù)其投資權(quán)益。記住是你在過(guò)去做了一個(gè)商業(yè)計(jì)劃書(shū)，而所有投資者都批準(zhǔn)了你的計(jì)劃，并決定給了你投資，現(xiàn)在你該保證他們的權(quán)益了。理解創(chuàng)業(yè)者、首席執(zhí)行官（CEO），以及股東之間的區(qū)別。創(chuàng)業(yè)者和CEO之間有重要區(qū)別，在剛開(kāi)始的時(shí)候確實(shí)比較難注意到。通常好的創(chuàng)業(yè)者做決策很快，有點(diǎn)傾向于把決策權(quán)集中在自己手里。這在商業(yè)發(fā)展的早期當(dāng)然是至關(guān)重要的，但是當(dāng)成熟之后，這將會(huì)危害一個(gè)健全的發(fā)展。發(fā)展到一定階段，就需要一個(gè)CEO，由董事會(huì)授權(quán)來(lái)管理，同時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。有時(shí)在發(fā)展過(guò)程中，創(chuàng)立者也可能離開(kāi)管理崗位，這些情況下，創(chuàng)立者仍然會(huì)通過(guò)董事會(huì)來(lái)介入決策制定，而把日常管理交給專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。同樣很重要的是需要理解：雖然股東對(duì)于發(fā)展有著同樣的利益，但是他們應(yīng)該較少介入日常運(yùn)營(yíng)。他們必須給管理團(tuán)隊(duì)充分的自由度和授權(quán)來(lái)執(zhí)行商業(yè)計(jì)劃。確保投資者有相同的愿景和價(jià)值觀。融資僅僅是一個(gè)開(kāi)始。目標(biāo)是發(fā)展和開(kāi)拓一個(gè)商業(yè)機(jī)會(huì)，從而能夠?yàn)楣蓶|創(chuàng)造出很高的價(jià)值。資金僅僅是成功方程式的一個(gè)部分，關(guān)鍵的是，建立一個(gè)有著同樣愿景理念的團(tuán)隊(duì)，然后向著這個(gè)愿景開(kāi)展有效的。這一點(diǎn)不光對(duì)雇員是這樣要求，尋找誰(shuí)來(lái)投資的時(shí)候也需要這樣要求，要確保投資者有相同的愿景和價(jià)值觀，并且能夠真正幫助發(fā)展你的。注意事項(xiàng)融資中注意的事項(xiàng)巧選銀行貸款也要“貨比三家”合理挪用住房貸款也能創(chuàng)業(yè)精打細(xì)算合理選擇貸款期限用好政策享受低息待遇提前還貸提高資金使用效率