【正文】 外購）會計(jì)處理：材料用于集體福利費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利費(fèi)用，確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。會計(jì)處理：材料用于集體福利工程，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。三、比較對外領(lǐng)用的兩種情況稅法原文：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人（對外也不確認(rèn)收入）等。費(fèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助）經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）事業(yè)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)按照 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 年報(bào)：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)1應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒收會計(jì)處理：材料、產(chǎn)品對外（投資、分配）都確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅；材料、產(chǎn)品對外（贈送）只計(jì)算銷項(xiàng)稅。一、凈資產(chǎn)中各基金類科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）——投資基金 固定基金專用基金——修購基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金（二）會計(jì)期末，將所有收入類、支出類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營結(jié)余”（相當(dāng)于將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”結(jié)余分配用途及核算：計(jì)算所得稅計(jì)提專用基金結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”三、特色性核算內(nèi)容 購入債券 購入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算 借入款項(xiàng)四、注意：行政事業(yè)單位不提壞賬準(zhǔn)備、不提累計(jì)折舊、不計(jì)提利息事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+負(fù)數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）（播出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級住處+入；④無主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)1銷售商品確認(rèn)時(shí)間，辦妥托收手續(xù)； ，開出發(fā)票賬單；（支付手續(xù)費(fèi)）方式，收到代銷清單。，如無法合理確定退貨的可能性，買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入；，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入其他應(yīng)付款包括，應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。長期借款利息a、籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用b、生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用c、用于購建固定資產(chǎn)的，未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程；可使用發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。債券發(fā)行有面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行。長期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。）借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用（負(fù)債科目，公允價(jià)值貸：長期應(yīng)付款（最低租賃費(fèi)）銀行存款（直接初始費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。第五篇：2011初級職稱考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)分錄總結(jié)初級會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)分錄總結(jié)現(xiàn)金清查借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價(jià)值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動投資收益=出售的公允價(jià)值初始入帳金額(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價(jià)值變動損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款2011年初級職稱考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)分錄總結(jié)(6)來源：考試大【考試大：中國最給力的教育考試網(wǎng)站】 2011年2月21日 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本247。存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本 實(shí)際成本法（科目：原材料 在途物資）借：原材料貸：銀行存款等借：在途物資貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實(shí)際成本付款借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 按計(jì)劃成本入借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購超支借：材料成本差異貸：材料采購節(jié)約借：材料采購貸：材料成本差異d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料e 成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用 包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物材料成本差異 五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計(jì)劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款驗(yàn)收入庫借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸 材料成本差異 庫存商品從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存商品的核算 ，按實(shí)際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算從事商品流通的企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用，不計(jì)入購入商品的實(shí)際成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用。（一）庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算：，購入的商品在到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（二）庫存商品采用售價(jià)核算：，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品售價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商品進(jìn)價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，按委托加工商品的實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。庫存商品盤盈、盤虧的核算。企業(yè)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價(jià)或同類、類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或售價(jià)。毛利率法銷售成本=銷售凈額銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本本期銷售成本售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入)本期售出售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價(jià)存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)長期股權(quán)投資成本法 取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款初始成本借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積減少 反之固定資產(chǎn) 取得 外購借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造 購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程