【正文】 食品加工等四個系列，經(jīng)過多年發(fā)展，已出現(xiàn)了中糧集團華夏葡萄酒有限公司、昌黎淀粉有限公司、“長城”葡萄酒、“玉龍”淀粉等一批在全省乃至全國都有影響的企業(yè)或品牌，多種產(chǎn)品在全國占有重要位置。是全國食品工業(yè)強縣，被評為“中國干紅葡萄酒之鄉(xiāng)”、“中國釀酒葡萄之鄉(xiāng)”和“中國干紅葡萄酒城”。昌黎淀粉公司進入全國同行業(yè)第一集團。粉絲出口量居全省第一、全國第三，占據(jù)韓國粉絲市場的80%。2014年農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)gdp為21億元，%。0507年，全縣農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)上繳國稅部門的稅款分別為95514456和10355萬元，%、%%。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展還帶動了相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)如玻璃、包裝、運輸、等工業(yè)的發(fā)展。秦皇島索坤日用玻璃有限公司，主要生產(chǎn)干紅酒瓶和啤酒瓶，年生產(chǎn)各種玻璃制品13萬噸，干紅酒瓶和啤酒瓶單項品種銷量連創(chuàng)全國同行業(yè)之首，僅干紅酒瓶產(chǎn)品品種就多達66種。2014年成立以來，企業(yè)快速發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益名列全國同行業(yè)前茅。2014年實現(xiàn)銷售收入28100萬元，繳納增值稅1802萬元。 促進了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展，加強了農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)。一是促進了該縣種養(yǎng)行業(yè)規(guī)模擴大。全縣農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)現(xiàn)有葡萄酒加工能力8萬噸、糧油加工能力90萬噸、水產(chǎn)品加工能力2萬噸，為滿足農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的原料需求，全縣已形成了5萬畝酒葡萄基地，20萬畝小麥基地、15萬畝玉米基地、6000畝土豆基地、23萬畝海產(chǎn)品養(yǎng)殖基地等一系列種養(yǎng)基地。二是改善了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。該縣采取 企業(yè)補貼建基地、政府扶持農(nóng)戶建基地、鄉(xiāng)鎮(zhèn)組建基地等模式，使企業(yè)與基地緊密聯(lián)系，實現(xiàn)公司+基地+農(nóng)戶三位一體，把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)變成工業(yè)化生產(chǎn)的“第一車間”，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與加工加速融合，從而改變傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式，逐步形成優(yōu)質(zhì)、高效、優(yōu)價、專用的各類農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。 實現(xiàn)了農(nóng)產(chǎn)品增值、農(nóng)民增收，促進了農(nóng)村就業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2014年全縣糧油加工業(yè)、葡萄酒釀造業(yè)、水產(chǎn)品加工業(yè)實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品增值分別為5億元、。在農(nóng)民增收方面，2014年全縣農(nóng)民種植酒葡萄獲利2500萬元，大蒲河等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的4000戶農(nóng)民種植甜玉米獲利1000余萬元；2014年，水產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)使?jié)O區(qū)8萬人口，平均每人增加純收入達到2014多元，占漁民家庭總收入的50%以上。在實現(xiàn)就業(yè)方面，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)一般以勞動密集型企業(yè)為主，是農(nóng)民就業(yè)的主要途徑之一。據(jù)統(tǒng)計，目前全縣農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)安置就業(yè)人員占農(nóng)村富余勞動力占50%。2014年，全縣糧油食品加工行業(yè)的就業(yè)人數(shù)已達15214人。單是在粉絲生產(chǎn)相對集中的安山、龍家店兩鎮(zhèn)，粉絲生產(chǎn)企業(yè)容納的農(nóng)村剩余勞動力就達到了7900人，農(nóng)民從該產(chǎn)業(yè)獲得的收入為12014萬元。全縣水產(chǎn)品加工從業(yè)人員超過了10000人。 二、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策及其執(zhí)行中存在的問題 XX縣區(qū)目前農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)納稅人有272戶，分為糧食加工、葡萄酒釀造、水產(chǎn)品加工及食品制造四類。增值稅一般納稅人有85戶，小規(guī)模納稅人有119戶，個體戶68戶。從其經(jīng)營項目分為：糧食類戶、水產(chǎn)品類戶、食品制造類4戶。2014年入庫增值稅6068萬元、消費稅4711萬元。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，納稅人認為現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策需要改進或完善。 “高征低扣”政策加重稅收負擔?，F(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)（一般納稅人）購進免稅初級農(nóng)產(chǎn)品時按13%的稅率計算抵扣進項稅額；銷售時，初加工的農(nóng)產(chǎn)品其增值稅稅率為13％，而深加工的農(nóng)產(chǎn)品其增值稅稅率為17％，即所謂的“高征低扣”政策。這一政策不利于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展。一是與其它加工制造業(yè)相比，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的主要原料進項稅率低4個百分點，稅收負擔重。以昌黎淀粉有限公司為例，該公司06年收購玉米43200萬元，按13%稅率計算進項稅款為5616萬元，繳納增值稅1500萬元，虧損額為600萬元。如果按 17%稅率計算進項稅款為7334萬元，則可以減少生產(chǎn)成本1728萬元，實現(xiàn)盈利1100萬元。二是不符合中央支持農(nóng)產(chǎn)品精深加工發(fā)展的政策，即簡單加工、整理的農(nóng)產(chǎn)品適用優(yōu)惠稅率（13%），經(jīng)過清深加工的農(nóng)產(chǎn)品適用基本稅率（17%），出現(xiàn)了政策背離。 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用不便?，F(xiàn)行政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品，必須憑農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的普通發(fā)票，才能計算抵扣進項稅。實際執(zhí)行中存在三個方面的問題：一是外地收購發(fā)票難領(lǐng)購。大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)一般都需要到外地甚至跨省收購農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定應到收購地稅務機關(guān)領(lǐng)購收購發(fā)票。實際情況是，當企業(yè)向收購地稅務機關(guān)申請收購發(fā)票時，因為不在當?shù)乩U稅，受到百般刁難，很難領(lǐng)購到發(fā)票，當?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者也不給企業(yè)開具普通發(fā)票。企業(yè)只好向當?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)收購，結(jié)果是一樣的東西既要多花錢，還要多繳稅。首先，經(jīng)銷企業(yè)的價格肯定比農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價格高；其次，按收購發(fā)票計算的進項稅為價格p13%，而從經(jīng)銷企業(yè)購買時，進項稅為p247。（1+13%）13%，%。昌黎淀粉公司反映，只有30%是正常開具收購發(fā)票或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具普通發(fā)票，還有70%不得不從當?shù)亟?jīng)銷企業(yè)高價購買，有的純粹就是到經(jīng)銷企業(yè)開一張發(fā)票，也得多花錢。僅此一項，該公司估計增加成本和稅收至少800萬元。二是鮮活易腐爛變質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品收購查驗難?，F(xiàn)行政策，允許企業(yè)先自行開具收購發(fā)票，返回企業(yè)后由稅務人員及時查驗。特別是水產(chǎn)品、果品對存放時間有嚴格要求，多存放56個小時，有時就是12小時，也會造成重大損失。在如此少的時間內(nèi)完成查驗的申請到實施，很難辦到。三是收購發(fā)票使用不方便?，F(xiàn)行收購發(fā)票為千元版，開票金額上限為一萬元，且為手工開票方式，不利于大宗農(nóng)產(chǎn)品收購。以華夏葡萄酒公司為例，07年該公司收購酒葡萄1800萬斤，發(fā)票金額2100萬元，在收購期共開具收購發(fā)票140本，每本25份，共計3500份，平均每天要手工開具100多份發(fā)票。一般情況下，一個農(nóng)戶的銷售額在10萬斤左右，必須拆分開具十幾張發(fā)票，沒有必要。 委托加工葡萄酒繳納的消費稅不能抵扣。根據(jù)國稅發(fā)。2014。66號《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》（以下簡稱辦法）規(guī)定，葡萄酒加工企業(yè)外購葡萄原酒不用繳納消費稅，而委托加工葡萄原酒則要繳納消費稅。造成了外購和委 托加工之間稅收政策的不平衡。這是稅收政策對企業(yè)經(jīng)營行為選擇的強制和干預。 三、完善農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收政策的建議 對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)實行優(yōu)惠稅率?，F(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品稅收政策沒有體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠。從免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅計提率從10%提高到13%，就可以說明1994年稅制改革中最初并沒有把農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)納入到優(yōu)惠對象之列。考慮到農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展對“三農(nóng)”問題解決的重要作用，中央將發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)作為“強農(nóng)惠農(nóng)”的重要措施。在稅收政策上要貫徹落實中央精神，就是對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)實行優(yōu)惠稅率，即對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的產(chǎn)品適用13%的增值稅率。這樣，一方面體現(xiàn)了對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的政策扶持，另一方面又解決了長期以來農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)存在的“高征低扣”問題，進一步減輕稅負，以促進農(nóng)產(chǎn)品精深加工健康發(fā)展。 建立農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)增值稅返還政策。類似于對集成電路制造業(yè)實行超3%稅負返還的增值稅收優(yōu)惠政策，可以對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)實行超稅負返還或先征后退的優(yōu)惠政策。確定農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的標準稅負，規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)凡超過規(guī)定的稅負標準的，增值稅部分給予相應返還，以提高農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的自我發(fā)展能力。 改進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理。現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法的指導思想，主要是通過限制開票地域、票面金額來防止虛開等發(fā)票違法行為。近年來的幾起收購票稅收大案證明，這沒有什么作用，只是給遵紀守法增加了麻煩，并不能真正制止違法犯罪者的腳步。限制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具行為與確保發(fā)票內(nèi)容的真實性并沒有什么直接關(guān)系。建議從心下三個方面改進農(nóng)產(chǎn)品收購管理。一是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)到外地收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許其使用稅務登記地稅務機關(guān)發(fā)售的收購發(fā)票。二是增加萬元版收購發(fā)票，稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)收購業(yè)務決定企業(yè)使用千元版或萬元版，或者兩者都用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力是在不斷擴展的。時到今日，再把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者看作是一年種幾畝地，收幾千斤糧，喂十幾只雞，養(yǎng)兩三頭豬的農(nóng)民，就是不符合與時俱進的要求。三是稅務機關(guān)要充分利用納稅評估方法，確定合理的投入產(chǎn)出比例，加強對企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅收監(jiān)控，防止出現(xiàn)虛開收購發(fā)票的違法行為。 允許葡萄酒委托加工繳納的消費稅抵扣。原酒的委托加工是生產(chǎn)企業(yè)特別是大型葡萄酒企業(yè)普遍采取的生產(chǎn)方式，建議國家稅務總局對《辦法》進行補充，明確原酒委托加工代收代繳消費稅的處理辦法。根據(jù)我局實際操作的經(jīng)驗， 建議實行抵扣辦法，即生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回后其中受托方代收代繳的消費稅準予抵扣，公平了直接生產(chǎn)企業(yè)和委托加工企業(yè)的稅負水平。 第34頁 共34