【正文】 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 ，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明。 ，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)： （1）抵押合同或協(xié)議書；（2）拍賣或變賣證明、清單； （3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)損失金額=工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值殘值后注意：非正常損失的稅金轉(zhuǎn)出需計(jì)入損失 1.《在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； ； ； 、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。無(wú)形資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《無(wú)形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； ； ，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明； ，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。 債權(quán)性投資損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； （或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件； （或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件； 、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)； 、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； ，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； ，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； ，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； ，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書； ，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào) 1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》； （合同）、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； （權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件； （權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）以下證據(jù)之一： 、破產(chǎn)清償文件； 、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；；、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明）。 注：【公告2011年第25號(hào)】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。 第25頁(yè) 共25