【正文】 理注銷登記前的這段時間。（其清算期間視為一個獨立的納稅，所得稅不享受低稅率照顧。清算所得一律按33%稅率計算應(yīng)納稅額。）（四）對納稅人注銷前的應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發(fā)票繳銷、應(yīng)上繳涉稅物品資料、固定資產(chǎn)和存貨清理情況以及其他涉稅情況全面完整地進行調(diào)查核對。審核檢查納稅人稅費交納情況時應(yīng)包括下列內(nèi)容： ，有無漏繳少繳增值稅、消費稅：（1）銷售收入是否及時全額入賬，有無收入不入賬或不按時入賬；（2）銷售收入是否核算正確，有無應(yīng)計入銷售收入科目而計入其他科目；（3）視同銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、非貨幣化交易收入及其他應(yīng)稅收入等是否如實申報納稅；（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷，是否按獨立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取價款；（5）存貨處理情況：納稅人注銷時，應(yīng)按規(guī)定對存貨進行處理，處理情形符合《增值稅暫行條例》銷售貨物或視同銷售貨物情形的，應(yīng)按適用稅率或征收率補繳增值稅。對納稅人存貨變現(xiàn)價值明顯偏低又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按《稅收征管法》第三十五條以及《實施細則》第四十七條的有關(guān)規(guī)定確定存貨變現(xiàn)價值。對于帳面有實際已不存在的存貨，要查明去向，根據(jù)查核結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定進行處理。、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)和申報是否正確，有無漏繳少繳企業(yè)所得稅：(1)有無將資本性支出列入生產(chǎn)經(jīng)營費用；(2)有無多計生產(chǎn)經(jīng)營成本；(3)超過稅法規(guī)定列支、攤銷的成本費用及支出是否在納稅申報時進行了調(diào)整；(4)有無多提或者提前攤銷各種費用，預(yù)提費用的結(jié)余額是否按規(guī)定處理；（5）成本、費用列支的票據(jù)是否合法。（免）稅款，不屬退（免）稅的收入是否調(diào)整補繳了稅款。，應(yīng)及時上報分局并按規(guī)定移交市稽查局查處。（五）查看有關(guān)帳冊資料，同時按規(guī)定取證、收集有關(guān)證明材料；（六）在審核中如發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳目混亂，帳證不全，成本、費用難以確認，可根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定采用核定征收方法；（七）核查完畢，按有關(guān)規(guī)定出具《注銷稅務(wù)登記清算報告》（見附件四），《注銷稅務(wù)登記清算報告》應(yīng)包含以下內(nèi)容：：納稅人名稱，生產(chǎn)經(jīng)營地址，納稅識別號，法定代表人，經(jīng)濟性質(zhì)，經(jīng)營方式，是否為增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍，申請注銷原因，申請注銷日期。：（1）審核所屬期；審查的帳冊和資料；如果為增值稅一般納稅人是否加入增值稅防偽稅控系統(tǒng)；所得稅采用何種征收方法；經(jīng)營期間申報納稅是否正常。（2）發(fā)票審核清繳情況。在審核所屬期，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具和繳銷情況，征管信息系統(tǒng)內(nèi)有無未核銷的專用發(fā)票、普通發(fā)票。（3）增值稅、消費稅審核情況： 審核所屬期內(nèi)：①納稅人分增值稅、消費稅稅款交納情況； ②存貨處理情況； ③本次審核發(fā)現(xiàn)的問題。（4）所得稅清算情況（屬國稅征管范圍）。審核所屬經(jīng)營期每所得稅已匯算清繳情況。以及本次清算所屬期應(yīng)調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額，應(yīng)補繳（退）所得稅稅額。對注銷企業(yè)全部資產(chǎn)應(yīng)要求企業(yè)進行清算，對清算后有所得額的，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。如果清算價格明顯偏低，可按市場公允價或有權(quán)資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估價確認所得。清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、未分配利潤、公益金、公積金后的余額超過實繳資本的部分。即：清算所得=全部資產(chǎn)或者收益清算費用損失負債納稅人累計未分配利潤公益金公積金實繳資本（5）其它應(yīng)繳款項清算情況。如由國稅部門代征的基金、費等是否按規(guī)定交納。（6）證照收繳情況。該納稅人稅務(wù)登記證正、副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、金稅卡、IC卡繳銷情況。（7）對企業(yè)進行合并、分立、改制，不需處置存貨、固定資產(chǎn)的，只對經(jīng)營期應(yīng)繳納的各項稅款是否及時、足額入庫進行審核。（8）其他需要說明的情況。（9）清算意見。根據(jù)清算情況列出清算意見：應(yīng)補稅金及還需納稅人辦理的其他事項。第二十一條 調(diào)查執(zhí)行崗的稅收管理員，應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實情況進行機內(nèi)工作流處理，在處理完畢的當日內(nèi)，應(yīng)將紙質(zhì)資料上報批準。流程為：調(diào)查執(zhí)行崗—待辦事宜—點擊注銷企業(yè)—事件處理—注銷稅務(wù)登記調(diào)查—保存提交事件—資料歸檔—任務(wù)結(jié)束 第六章 注銷稅務(wù)登記的核批第二十二條 各縣（市）國稅局主管稅務(wù)分局，市區(qū)各單位綜合業(yè)務(wù)科，在收到稅收管理員傳遞過來的納稅人注銷稅務(wù)登記的資料后：各縣（市）國稅局主管稅務(wù)分局在2個工作日內(nèi)進行審批后，發(fā)送到縣（市）局征管科核批；征管科在2個工作日內(nèi)進行核批，打印《稅務(wù)事項通知書》，加蓋印章，并在當日傳遞給稅收管理員；市區(qū)各單位綜合業(yè)務(wù)科在3個工作日內(nèi)進行核批，直接打印《稅務(wù)事項通知書》，加蓋印章，并在當日內(nèi)傳遞給稅收管理員。審批流程為：綜合業(yè)務(wù)崗—待辦事宜—點擊注銷企業(yè)—事件查看—事件處理—注銷稅務(wù)登記核批保存提交事件—資料歸檔—任務(wù)結(jié)束 文書發(fā)放銷號流程為：綜合業(yè)務(wù)崗流程管理—流程受理—發(fā)放銷號—出具通知書—出具文書—保存—打印—任務(wù)結(jié)束第二十三條 稅收管理員在收到《稅務(wù)事項通知書》后，應(yīng)在3日內(nèi)送達給納稅人，送達時要有送達回證。第七章 遷移登記第二十四條 納稅人申報辦理遷移稅務(wù)登記的程序為：納稅人申請，遷出稅務(wù)機關(guān)受理、調(diào)查、核準遷出，遷入稅務(wù)機關(guān)辦理遷入登記。第二十五條 在納稅人申請環(huán)節(jié)，遷出稅務(wù)機關(guān)受理窗口應(yīng)向 納稅人發(fā)放以下資料，并輔導(dǎo)納稅人按規(guī)定填寫：（一）《變更稅務(wù)登記表》（見附件六）；（二）《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件七）；第二十六條 遷出稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，應(yīng)提醒和督促納稅人在辦理遷移稅務(wù)登記前應(yīng)：（一）結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；（二）到發(fā)票管理窗口繳銷領(lǐng)購的各類發(fā)票；加入防偽稅控企業(yè)應(yīng)當?shù)匠瓐蠖惔翱谶M行注銷報稅處理。主管稅務(wù)機關(guān)企業(yè)發(fā)行崗對金稅卡、IC卡在防偽稅控系統(tǒng)中作注銷發(fā)行后收繳，列入《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》，一并移交遷入地主管稅務(wù)機關(guān)重新發(fā)行。第二十七條 遷出稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理窗口工作人員，對納稅人填寫的上述各表進行審核，并根據(jù)《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品資料清單》查驗納稅人上繳的各種涉稅物品、資料是否齊全。第二十八條 遷出稅務(wù)機關(guān)收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認納稅人遷移稅務(wù)登記正式受理，并在受理后的次日內(nèi)，應(yīng)將所有的涉稅資料和物品及時與稅源管理科（股）調(diào)查執(zhí)行崗辦理交接。第二十九條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人遷移稅務(wù)登記的物品和資料后，對納稅人遷移前當年的應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發(fā)票繳銷、應(yīng)上繳涉稅物品資料以及其他涉稅情況進行調(diào)查核實。按有關(guān)規(guī)定出具《遷移稅務(wù)登記調(diào)查報告》，《遷移稅務(wù)登記調(diào)查報告》應(yīng)包含以下內(nèi)容：（一）納稅人基本情況：納稅人名稱，生產(chǎn)經(jīng)營地址，納稅識別號，法定代表人，經(jīng)濟性質(zhì)，經(jīng)營方式，經(jīng)營范圍，是否為增值稅一般納稅人，所得稅采用何種征收方法，申請遷移日期。（二）調(diào)查核實情況：，包括欠繳稅金、留抵稅金等情況；.納稅人遷移前當年領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具和繳銷情況； 3．納稅人已經(jīng)或正在享受的稅收優(yōu)惠情況。4． 納稅人稅務(wù)登記證正、副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、金稅卡、IC卡繳銷及注銷報稅情況。第三十條 稅收管理員調(diào)查核實后應(yīng)將紙質(zhì)資料上報批準，遷出稅務(wù)機關(guān)核準環(huán)節(jié)，經(jīng)審核無誤的，核準其遷移稅務(wù)登記，在機內(nèi)作遷出流程處理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，并制作《遷移通知書》（見附件八）、《遷移檔案移交清單》（見附件九）。第三十一條 遷出稅務(wù)機關(guān)將《變更稅務(wù)登記表》、《稅務(wù)事項通知書》、《遷移通知書》、《遷移檔案移交清單》、當年戶管資料復(fù)印件（詳見本辦法第二十九條第（四）款第條）等一并交納稅人傳遞給遷入地行政審批中心，并要求納稅人在30日內(nèi)向遷入地主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。遷入地行政審批中心根據(jù)《遷移檔案移交清單》審核納稅人提交的資料，并重新發(fā)證。移交人、接受人都應(yīng)在《遷移檔案移交清單》上簽字，同時將相關(guān)資料傳遞給遷入地主管稅務(wù)機關(guān)。，應(yīng)于企業(yè)遷入的當月在防偽稅控系統(tǒng)進行一般納稅人檔案信息維護。第三十二條 對遷出本稅務(wù)機關(guān)的納稅人，遷出程序為：綜合受理崗—稅務(wù)登記—變更登記—跨區(qū)遷出—輸入信息—保存—核準—跨區(qū)遷移通知書—打印第三十三條 對遷入本稅務(wù)機關(guān)的納稅人，遷入程序為：綜合受理崗—稅務(wù)登記—變更登記—跨區(qū)遷入—輸入信息（含防偽稅控系統(tǒng)）—保存。遷入外地，納稅人識別號發(fā)生變化的，要通過[變更登記]—[納稅人識別號變更維護]模塊變更納稅人識別號。第八章 資料歸檔第三十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在納稅人注銷稅務(wù)登記辦理結(jié)束后，應(yīng)將有關(guān)注銷稅務(wù)登記資料歸集，并按以下要求建立注銷稅務(wù)登記檔案，按市局檔案資料管理要求進行保管。（一）按規(guī)定的排列順序?qū)ψN資料每個季度進行整理、裝訂和歸檔，市區(qū)統(tǒng)一使用市局征管資料封面（各縣（市）分局可比照執(zhí)行），企業(yè)一戶一卷，個體戶可10戶合并裝訂一卷；（二）案內(nèi)目錄、頁碼自行填寫或打??；（三）案卷封面、立卷人、立卷時間按規(guī)定填寫清楚，編號則統(tǒng)一由分局填寫，每季后20日內(nèi)歸檔保存；（四）注銷戶案卷資料裝訂排列順序： 、副本（拆卸塑料封面）（拆卸塑料封面剔除空頁）、職代會決議 （免）稅注銷認定申請表 、行政處罰決定書、稅款入庫憑證復(fù)印件 ，按以下順序排列：（1）增值稅納稅申報資料（2）消費稅納稅申報資料（3）所得稅納稅申報資料（季度、）（4）財務(wù)會計報表，按以下順序排列：（1）清算期資產(chǎn)負債表、損益表；（2）企業(yè)所得稅清算申報表；（3）資產(chǎn)盤點表；（4）會計師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；（5）稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的稅收清算報告； 、證件第九章 法律責(zé)任第三十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間、程序和要求，及時受理和審核納稅人注銷稅務(wù)登記事宜。稅務(wù)機關(guān)工作人員無正當理由未能及時受理或?qū)徍说?；或者未按?guī)定進行審核檢查造成國家稅收損失的；或者濫用職權(quán)故意刁難納稅人的。應(yīng)按《稅收征管法》和《稅收執(zhí)法責(zé)任制》的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第三十六條 納稅人未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條的規(guī)定予以處罰。第十章 附 則第三十七條 本辦法自文件下發(fā)之日起施行。附件：1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》2.《注銷稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》 3.《納稅人注銷清算應(yīng)稅事項報告表》 4.《注銷稅務(wù)登記清算報告》 5.《出口企業(yè)退（免）稅注銷認定申請表》 6.《變更稅務(wù)登記表》7.《遷移稅務(wù)登記上繳涉稅物品及資料清單》 8.《納稅人遷移通知書》 9.《遷移納稅人資料移交清單》第五篇：稅務(wù)登記管理崗練習(xí)題崗位知識練習(xí)題（稅務(wù)登記管理崗）編寫人員：李忱澤編寫單位：包頭市國稅局稅務(wù)登記崗練習(xí)題一、單選題以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A、變更財務(wù)負責(zé)人B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地點由河南遷入河北 C、改變法人代表 D、增設(shè)子公司以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是（）。A、甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)B、乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行 C、由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司 D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京根據(jù)稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記B、納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記C、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件 D、根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在（）內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。A、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前30日 B、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前15日 C、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日 D、稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起15日下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯誤的是（）。A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記B、定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年 C、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款D、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（）辦理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知其補正。A、30日 B、15日 C、5日 D、當日文化事業(yè)建設(shè)費的申報期限與繳納人、扣繳人的（）申報期限相同。A、增值稅 B、企業(yè)所得稅 C、個人所得稅 D、營業(yè)稅無照戶納稅人已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)（）A、臨時稅務(wù)登記證及副本 B、稅務(wù)登記證及副本 C、發(fā)票領(lǐng)購簿 D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)（），限量供應(yīng)發(fā)票。A、臨時稅務(wù)登記證及副本 B、稅務(wù)登記證及副本 C、發(fā)票領(lǐng)購簿 D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明納稅人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地進行（）向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記。A、生產(chǎn)經(jīng)營開始后 B、生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束后 C、生產(chǎn)經(jīng)營開始前 D、生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束前二、多選題以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A、甲企業(yè)因經(jīng)營規(guī)劃擴大經(jīng)營范圍，已經(jīng)向工商行政機關(guān)依法變更了經(jīng)營范圍B、乙企業(yè)原為國有企業(yè)，改制為股份制企業(yè)C、丙企業(yè)在北京注冊經(jīng)營，現(xiàn)在天津設(shè)立一獨立核算的分公司 D、丁企業(yè)在北京海淀區(qū)注冊經(jīng)營，現(xiàn)在準備搬到朝陽區(qū)經(jīng)營 E、由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整，戊企業(yè)的基本