xx省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布(減免稅管理辦法-資料下載頁
2024-09-28 13:29本頁面
【正文】 是個人的，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，應(yīng)予扣除，修理費比較特殊，如果保險公司支付保險，則不得在企業(yè)稅前扣除，如果未辦理保險，或保費不足以補償修理費，同樣是可以在承租企業(yè)予以列支。 第二十五條 企業(yè)向非金融機構(gòu)或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。 企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 第二十六條 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 王越點評。上述賠償不屬于應(yīng)付福利費，不具有福利性質(zhì)，比如工傷賠償，一賠幾十萬，全進應(yīng)付福利費，企業(yè)還活不活了。 第二十七條 企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 王越點評。這個表述有點問題，比如a企業(yè)賣貨100萬給b企業(yè)，b企業(yè)發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，要求打折，這就屬于折讓行為，由a開具增值稅專用發(fā)票紅字，沖a的銷項和b的進項，同時沖a的收入與b的成本。這種情況下還是需要發(fā)票的。 第二十八條 企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。 企業(yè)的水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費收取記錄，以備核查。 王越點評：企業(yè)出租房屋，同時代收水電費的問題，對于出租企業(yè)來說，這不屬于混合銷售，因為出租房屋和代收水電費并不是相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，因此屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅和營業(yè)稅，及房租交營業(yè)稅開服務(wù)業(yè)發(fā)票，代收水電理解為轉(zhuǎn)售水電，開增值稅發(fā)票，比如國稅函[2009]537號規(guī)定：XX省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水電天然氣屬于銷售貨物行為。顯然應(yīng)征收增值稅，就要開票，至于如果是由物業(yè)公司代收水電費，則應(yīng)取得物業(yè)公司開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，物業(yè)公司按收取額減去付給水電公司的發(fā)票余額按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，即承租單位支付水電費均應(yīng)取得發(fā)票。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，確保支出的真實性。 第四章 附則 第三十條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十一條 本辦法由XX省地方稅務(wù)局解釋。 第三十二條 本辦法自2012年2月1日起施行。 王越點評。上述憑證管理辦法是否適用于土地增值稅呢。同樣為地稅部門征管稅種，個人認(rèn)為可以通用。 第14頁 共14
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