6小議信息系統(tǒng)審計(jì)探研-資料下載頁(yè)
2025-09-16 05:46本頁(yè)面
【正文】 制審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，確定重要性水平后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審單位的基本情況、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)、審計(jì)的步驟和時(shí)間安排、審計(jì)人員分工、運(yùn)用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和其他 內(nèi)容等。 實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行有針對(duì)性的取評(píng)價(jià)，并形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。主要由符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)階段構(gòu)成。（ 1）實(shí)施符合性測(cè)試。符合性測(cè)試的目的是檢查內(nèi)部控制措施是否健全有效。計(jì)人員需要對(duì)被審單位的控制系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)試和評(píng)價(jià)。測(cè)試的性質(zhì)、范圍和程度。為了達(dá)到這個(gè)目的，審從而確定后續(xù)的實(shí)質(zhì)性控制系統(tǒng)識(shí)別。審計(jì)人員通過(guò)與相關(guān)人員面談、調(diào)查問(wèn)卷以及查閱信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)說(shuō)明文件等方，識(shí)別被審單位的控制系統(tǒng)以及控制環(huán)境，并將調(diào)查情況記錄在 審計(jì)工作底稿中。（ 2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行的詳細(xì)測(cè)試，以獲得這些控制在審計(jì)期間是否真實(shí)存在并合法有效的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要通過(guò)測(cè)試必要的數(shù)據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)達(dá)到特定的控制目標(biāo)的程度 第 8 頁(yè) 共 8 頁(yè) 進(jìn)行評(píng)價(jià)。 審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，綜合所收集到的相關(guān)證據(jù)，已經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中除了對(duì)被審單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性發(fā)表審計(jì)意見之外，還針對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和管理等方面的問(wèn)題提出相關(guān)的建議。在正 式發(fā)布審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)人員還應(yīng)考慮其后事項(xiàng)的影響。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束日到發(fā)布審計(jì)報(bào)告日之間一般都會(huì)有一段時(shí)間，審計(jì)人員應(yīng)考慮在此期間被審單位及其信息系統(tǒng)是否發(fā)生導(dǎo)致重大變化的事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告階段的具體過(guò)程如下，審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成之后，應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告初稿征求被審單位意見。被審單位反饋意見后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿和被審單位的反饋意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議并對(duì)被審單位的反饋意見進(jìn)行研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
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