【導讀】市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。在不影響會計核算要求和。自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空。部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。的年度會計報表同時報送同級國有資產管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。企業(yè)領導、總會計師和會計主管人員簽名或蓋章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但。（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。資金”科目；附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。

　　

【正文】 的盤虧，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 固定資產盤虧 ” 科目，貸記本科目。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自 “ 材料采購 ” 科目轉入 “ 應付帳款 ”“ 其他應收款 ” 等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記 “ 應付帳款 ”“ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，為尚 未處理的各種財產物資的凈溢余。 第２０１號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在 “ 長期借款 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 “ 財務費用 ” 科目，貸記 “ 預提費用 ”“ 銀行存款 ”等科目。 三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 第２０２號科目 應付票據 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出 、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “ 材料采購 ”“ 應付帳款 ”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記 “ 財務費用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “ 財務費用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、企業(yè)應設置 “ 應付票據備查簿 ” ，詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第２０３號 科目 應付帳款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值），借記有關科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位的發(fā)票帳單，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付帳款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款，借記本科目，貸記 “ 應付票據 ” 科目。 三、本科目應按照供 應單位設置明細帳。 第２０４號科目 預收帳款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務供應單位預收的款項。 二、企業(yè)向接受勞務供應單位預收款項時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；結轉收入時，借記本科目，貸記 “ 運輸收入 ” 等科目。接受勞務供應單位補付的款項，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。 預收帳款不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接計入 “ 應收帳款 ” 科目的貸方，不設本科目。 四、本科目應按接受勞務供應單位設置明細帳。 第２０９號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付 、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記 “ 銀行存款 ”“ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。 第２１１號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本 科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 支付工資時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “ 其他應收款 ”“ 其他應付款 ” 等科目。 職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應付款 ” 科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記 “ 運輸支出 ”“ 裝卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 代理業(yè)務支出 ”“ 輔助營運費用 ”“ 營運間接費用 ”“ 管理費用 ”“ 其他業(yè)務支出 ”“ 在建工程 ”“ 應付福利費 ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應設置 “ 應付工資明細帳 ” ，根據企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 第２１４號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取福利費時，借記 “ 運輸支出 ”“ 裝卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 代理業(yè)務支出 ”“ 輔助營運費用 ”“ 營運間接費用 ”“ 管理費用 ”“ 其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ”“ 銀行存款 ”“ 應付工資 ” 等科目。 三、本科目期 末貸方余額為福利費的結余。 第２２１號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產品稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： １． “ 應交營業(yè)稅 ” ２． “ 應交增值稅 ” ３． “ 應交產品稅 ” ４． “ 應交城市維護建設稅 ” 月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、增值稅、產品稅和城市維護建設稅，借記 “ 營運稅金及附加 ”“ 其他業(yè)務支出 ” 科目 ，貸記本科目。 ５． “ 應交房產稅 ” ６． “ 應交車船使用稅 ” ７． “ 應交土地使用稅 ” 月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。 ８． “ 應交所得稅 ” 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記 “ 利潤分配 —— 應交所得稅 ”科目，貸記本科目。 ９． “ 應交固定資產投資方向調節(jié)稅 ” ，核算企業(yè)應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅。企業(yè)應在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目。 三、 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；退回多交的稅金，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第２２３號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應支付的利潤，借記 “ 利潤分配 ” 科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第２２９號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記 “ 利潤分配 ”“ 營運稅金及附加 ”“ 其他業(yè)務支出 ” 等科目，貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款 ；貸方余額為未交的其他應交款。 第２３１號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、未結案事故費、輪胎預提費用、修理費用等。 二、企業(yè)預提的各項費用，借記 “ 管理費用 ”“ 財務費用 ”“ 運輸支出 ” 等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 材料 ”“ 輪胎 ” 等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。 三、本科目應按照費用種類設置明細帳。 第２４１ 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記 “ 銀行存款 ”“ 在建工程 ”“ 固定資產 ” 等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。 四、本科目應按借款單位設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 五、本科目的期末余額，為企 業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第２５１號 應付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設 “ 應付短期債券 ” 科目核算。 二、本科目設置以下四個明細科目： １．債券面值； ２．債券溢價； ３．債券折價； ４．應計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 “ 銀行存款 ”“ 現(xiàn)金 ” 等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記 “ 在建工程 ”“ 財務費用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、企業(yè)債券應按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價或折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記 “ 在建工程 ”“ 財務費用 ” 科目，貸記本科目（應計利息）。 溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記 “ 在建工程 ”“ 財務費用 ” 科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）；折價 發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記 “ 在建工程 ”“ 財務費用 ” 科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 六、本科目應按債券種類進行明細核算。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。 第２６１號科目 長期應付 款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產的租賃費等。 二、企業(yè)融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記 “ 固定資產 ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過 “ 在建工程 ” 科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記 “ 固定 資產 ” 科目，貸記本科目和其他有關科目。 三、長期應付款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入