【導(dǎo)讀】市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。在不影響會計(jì)核算要求和。自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空。部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。的年度會計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但。（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。

　　

【正文】 的盤虧，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧 ” 科目，貸記本科目。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自 “ 材料采購 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付帳款 ”“ 其他應(yīng)收款 ” 等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記 “ 應(yīng)付帳款 ”“ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚 未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第２０１號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在 “ 長期借款 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 預(yù)提費(fèi)用 ”“ 銀行存款 ”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第２０２號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出 、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “ 材料采購 ”“ 應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第２０３號 科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目。 三、本科目應(yīng)按照供 應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 第２０４號科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記 “ 運(yùn)輸收入 ” 等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 預(yù)收帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目的貸方，不設(shè)本科目。 四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 第２０９號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付 、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ”“ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 第２１１號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本 科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ”“ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 運(yùn)輸支出 ”“ 裝卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 代理業(yè)務(wù)支出 ”“ 輔助營運(yùn)費(fèi)用 ”“ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ”“ 管理費(fèi)用 ”“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”“ 在建工程 ”“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付工資明細(xì)帳 ” ，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第２１４號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “ 運(yùn)輸支出 ”“ 裝卸支出 ”“ 堆存支出 ”“ 代理業(yè)務(wù)支出 ”“ 輔助營運(yùn)費(fèi)用 ”“ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ”“ 管理費(fèi)用 ”“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ”“ 銀行存款 ”“ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 三、本科目期 末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第２２１號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： １． “ 應(yīng)交營業(yè)稅 ” ２． “ 應(yīng)交增值稅 ” ３． “ 應(yīng)交產(chǎn)品稅 ” ４． “ 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ” 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “ 營運(yùn)稅金及附加 ”“ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目 ，貸記本科目。 ５． “ 應(yīng)交房產(chǎn)稅 ” ６． “ 應(yīng)交車船使用稅 ” ７． “ 應(yīng)交土地使用稅 ” 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 ８． “ 應(yīng)交所得稅 ” 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記 “ 利潤分配 —— 應(yīng)交所得稅 ”科目，貸記本科目。 ９． “ 應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 ” ，核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目。 三、 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；退回多交的稅金，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第２２３號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記 “ 利潤分配 ” 科目，貸記本科目。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第２２９號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “ 利潤分配 ”“ 營運(yùn)稅金及附加 ”“ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款 ；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第２３１號科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案事故費(fèi)、輪胎預(yù)提費(fèi)用、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記 “ 管理費(fèi)用 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”“ 運(yùn)輸支出 ” 等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 材料 ”“ 輪胎 ” 等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 第２４１ 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ”“ 在建工程 ”“ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額，為企 業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第２５１號 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) “ 應(yīng)付短期債券 ” 科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： １．債券面值； ２．債券溢價(jià)； ３．債券折價(jià)； ４．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ”“ 現(xiàn)金 ” 等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記 “ 在建工程 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)或折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記 “ 在建工程 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記 “ 在建工程 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià) 發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記 “ 在建工程 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。 第２６１號科目 長期應(yīng)付 款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過 “ 在建工程 ” 科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “ 固定 資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入