【正文】 承包方的納稅義務(wù)要承擔(dān)連帶責(zé)任。 三、食堂采購中入帳票據(jù)的考慮 食堂采購具有特殊性，具體包括采購對(duì)象和采購地點(diǎn)的 特殊性。其特殊性源自我國(guó)目前農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)管理上的操作方法和國(guó)民的稅法意識(shí)。目前的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)稅費(fèi)管理，以代征員的授權(quán)執(zhí)法為主， 第 20 頁 共 24 頁 稅源征收手段以定額繳納為主，雖然也設(shè)有代開票的機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際操作性不強(qiáng)。 從業(yè)者（賣方）文化層次不高發(fā)票意識(shí)非常淡薄，主動(dòng)提供發(fā)票根本不可能；采購方受傳統(tǒng)市場(chǎng)交易習(xí)慣影響，主動(dòng)索要發(fā)票也很少見；稅收管理者的觀念認(rèn)為稅款入庫是最本位的結(jié)果，又由于此類市場(chǎng)單筆交易金額一般不大但是交易次數(shù)頻繁，開具發(fā)票人工成本也較大。所以食堂采購的大部分沒有正規(guī)發(fā)票可以入帳。 國(guó)稅發(fā) [2024]84 號(hào)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第三條明確規(guī)定 “ 納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 ”從真實(shí)性的角度講，食堂采購如蔬菜等可以自制相關(guān)如采購單等能證明真實(shí)業(yè)務(wù)的單據(jù)來滿足真實(shí)性的要求，當(dāng)然白條入帳既是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所不允許也和稅法的合法性相悖。在這個(gè)問題稅收征管員遭遇了情與法的困惑。 據(jù)了解，在部分稅收?qǐng)?zhí)法檢查中，稅收管理人員采取折中的處理辦法：即對(duì)于完全可以能夠取得正式 發(fā)票的物品，如煙酒，一定要要求單位以正式發(fā)票入帳，對(duì)于有替代采購源的物品，如糧油、調(diào)味品，盡量要求憑正式發(fā)票入帳，對(duì)于蔬菜類，則默認(rèn)了白條入帳的處理。筆者認(rèn)為，這樣處理辦法是符合實(shí)際卻顯無 第 21 頁 共 24 頁 奈，既缺少法律依據(jù)，又不利于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和剛性原則。當(dāng)時(shí)鑒于我國(guó)當(dāng)前的稅制建設(shè)現(xiàn)狀和立法精神，是否可以考慮參照出差補(bǔ)助業(yè)務(wù)的處理為更妥。事實(shí)上，食堂成本的定額控制（或最高限額內(nèi)的據(jù)實(shí)列支）還是有比較具體全面的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以佐證的，比如食堂規(guī)模、員工人數(shù)、當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平及合理的利潤(rùn)率等。 職工食堂發(fā)生的費(fèi)用，部 分未取得發(fā)票如何處理。 未向社會(huì)提供服務(wù)的職工食堂是否應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)將食堂承包給其他單位經(jīng)營(yíng)涉及哪些稅收問題。 食堂勞務(wù)外包支付費(fèi)用時(shí)對(duì)方開什么發(fā)票。 公司食堂采買能否以收款收據(jù)計(jì)入費(fèi)用稅前扣除。企業(yè)設(shè)立食堂的涉稅處理分析 學(xué)生食堂經(jīng)營(yíng)一定要核定稅率征收企業(yè)所得稅嗎。 食堂費(fèi)用是否可以稅前扣除 食堂發(fā)生的費(fèi)用稅前如何扣除 企業(yè)設(shè)立食堂的涉稅處理 企業(yè)職工食堂納稅處理公司食堂費(fèi)用的涉稅分析 為學(xué)院食堂供應(yīng)商 品是否要繳增值稅問題 企業(yè)食堂費(fèi)用如何稅前列支。 職工食堂有關(guān)事項(xiàng)的財(cái)稅處理 教發(fā) [2024]15 號(hào)進(jìn)一步做好學(xué)生食堂工作的若干意見 第 22 頁 共 24 頁 食堂購買肉菜蛋能自制憑證入福利費(fèi)嗎 食堂支出未取得發(fā)票能否在福利費(fèi)中列支 財(cái)稅 [2024]155號(hào)關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知 第五篇。企業(yè)借款的涉稅處理第一，營(yíng)業(yè)稅。 關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)的問題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156 號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的行為，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸，屬于 “ 金融保險(xiǎn)業(yè) ” 稅目的征收范圍。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按 “ 金融保險(xiǎn)業(yè) ” 稅目征收 5%的營(yíng)業(yè)稅。 個(gè)人將資金借與企業(yè)使用問題，最高人民法院在《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復(fù)》中規(guī)定，公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。同時(shí)，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)納稅人的界定也包括 個(gè)人。因此，個(gè)人收取資金占用費(fèi)也應(yīng)當(dāng)適用于國(guó)稅函發(fā)[1995]156 號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得利息收入按照 “ 金融保險(xiǎn)業(yè) ” 稅目征收 5%的營(yíng)業(yè)稅。 第二，所得稅。 《企業(yè)所得稅法》第六條第 第 23 頁 共 24 頁 （五）項(xiàng)及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，均屬于企業(yè)取得的收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 稅前扣除問題，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款 的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。個(gè)人取得貸款利息則應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，全額按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20%。 第三，印花稅。 依據(jù)《印花稅暫行條例》附件對(duì)征稅范圍的列舉，以及國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā) [1991]155號(hào)）對(duì) “ 其他金融組織 ” 的解釋，對(duì)借款合同而言，只有銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)既不是銀行又不是非銀行金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)向借款人的借 款，無論是否簽訂借款合同（或協(xié)議），或者出具其他憑據(jù)，均無須按 “ 借款合同 ” 稅目繳納印花稅。 第四，票據(jù)使用。 在實(shí)際稅收征管過程中，目前對(duì)于企業(yè)向其他企業(yè)或個(gè)人借款，在支付利息時(shí)使用票據(jù)問題上還沒有統(tǒng)一規(guī)定，許多企業(yè)以收據(jù)或白條入賬。這樣既不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，也在客觀上 第 24 頁 共 24 頁 造成了借款利息收入產(chǎn)生的各種稅款流失。最為重要的是，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國(guó)稅發(fā)[2024]50 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一 律不得稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定是可以有條件扣除的，如果因?yàn)闆]有獲取合法的票據(jù)，從而失去在所得稅前扣除的權(quán)利，對(duì)企業(yè)來說也是不公平的。