4內(nèi)部審計(jì)制度四十年變遷回顧與展望-資料下載頁
2025-08-18 03:38本頁面
【正文】 證券交易所等也都在各自管轄的行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)制定相 應(yīng)的指引與規(guī)范。審計(jì)署、國資委等國家機(jī)關(guān)也在不同程度和層面發(fā)布了相應(yīng)的制度 第 12 頁 共 14 頁 規(guī)范。但是各監(jiān)管主體之間的權(quán)力分配不盡合理，職責(zé)存在交叉，有些行業(yè)存在多頭管理，影響了內(nèi)審工作的有序進(jìn)行，并導(dǎo)致各類性質(zhì)組織內(nèi)部審計(jì)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有些組織尚未處于監(jiān)管范圍內(nèi)。尤其是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與審計(jì)署脫鉤之后，作為行業(yè)自律組織，在面對(duì)大型企業(yè)或事業(yè)單位時(shí)權(quán)威性不夠，自律監(jiān)管作用存在一定的局限性。 （三）現(xiàn)行制度規(guī)范不夠完善。在內(nèi)部審計(jì)制度體系中，部門規(guī)章占很大比例，各部門在各自管理領(lǐng)域內(nèi)制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。然而相關(guān) 部門規(guī)章尚存在不足之處：一是細(xì)節(jié)的規(guī)定大多具有針對(duì)性，但不可避免地導(dǎo)致各規(guī)章之間標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、融合性減弱；二是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定的部門規(guī)章中，很多條款缺乏執(zhí)行力度，定位多是指導(dǎo)性規(guī)范，采用較多的是 “ 可以 ” 類用詞，缺乏強(qiáng)制力與配套的懲罰措施，影響了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果。而且很多部門規(guī)章沒有制定匹配的實(shí)施細(xì)則，使得原則性條款流于形式，實(shí)際落實(shí)中存在困難。另外，由于缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)指導(dǎo)，不同部門的規(guī)定之間存在不協(xié)調(diào)的情況，造成不同主體理解上的差異，削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)。雖然有的部門也進(jìn)行了適當(dāng)修訂， 但通常涉及層次較低、程度較淺，細(xì)化修訂、強(qiáng)化懲戒措施等對(duì)于推動(dòng)部門規(guī)章建設(shè)而言迫在眉睫。 四、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度的展望 （一）制定內(nèi)部審計(jì)專門法律，完善相關(guān)法律法規(guī)體系。研 第 13 頁 共 14 頁 究制定《內(nèi)部審計(jì)法》或《內(nèi)部審計(jì)條例》，實(shí)現(xiàn)與《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有效協(xié)同，適用于所有性質(zhì)單位，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)與監(jiān)督提供法律依據(jù)。進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的地位、作用以及內(nèi)審人員的任職要求，規(guī)范內(nèi)審工作流程，確保內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性，強(qiáng)化激勵(lì)約束，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督與風(fēng) 險(xiǎn)控制作用。結(jié)合時(shí)代特征及當(dāng)前 “ 互聯(lián)網(wǎng) +”“ 大數(shù)據(jù) ” 等現(xiàn)代技術(shù)手段，指導(dǎo)利用新技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。與此同時(shí)，適時(shí)修訂完善《公司法》等內(nèi)容，明確社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能與職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)融合到公司戰(zhàn)略管理、落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營管理中。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)不同于外部的國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，其側(cè)重于企業(yè)等組織的內(nèi)部監(jiān)督，涉及的經(jīng)濟(jì)利益主體較為復(fù)雜，因此在制定相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，既要考慮到與其他法律規(guī)范的融合，又應(yīng)充分關(guān)注各類組織自身的特殊要求。 （二）明確監(jiān)管部門職責(zé)范圍，健全內(nèi)部審計(jì)管理體系。目前 ，我國內(nèi)部審計(jì)管理和監(jiān)督仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，多頭管理容易出現(xiàn)監(jiān)管空白或監(jiān)管疊加的問題，也在一定程度上造成了監(jiān)管資源的浪費(fèi)。因此，有必要整合監(jiān)管資源，厘清各相關(guān)部門職責(zé)，進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)管理體系。要充分發(fā)揮市場主體的作用，繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的行業(yè)自律管理功能，統(tǒng)籌制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)合規(guī)執(zhí)業(yè)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才。要 第 14 頁 共 14 頁 更好地發(fā)揮政府監(jiān)管的作用，加強(qiáng)國家和地方審計(jì)機(jī)關(guān)與其他行政管理機(jī)關(guān)、行業(yè)主管部門的協(xié)調(diào)，形成全面覆蓋、無縫對(duì)接的監(jiān)管體系，著力改變 “ 九龍治水 ” 局面，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率。 （三）加大內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用指南建設(shè)力度，提高制度執(zhí)行的有效性。不同組織獨(dú)特的經(jīng)營環(huán)境使得內(nèi)部審計(jì)面臨的治理結(jié)構(gòu)千差萬別，因此內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)大多是原則性規(guī)范。由于應(yīng)用指南相對(duì)欠缺，目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐靈活性有余而規(guī)范性不足，一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。為此，要在不斷完善法律法規(guī)的同時(shí)，加大內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用指南建設(shè)力度，幫助企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體更好地理解法律法規(guī)要求，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和精細(xì)化水平。應(yīng)用指南編制應(yīng)當(dāng)更加注重原則性與靈活性的有機(jī)結(jié)合，在全面對(duì)接法律法規(guī)強(qiáng)制性要求的同時(shí)，結(jié)合不同性質(zhì)、不同業(yè)態(tài)單位的實(shí)際情況，分類開展應(yīng)用指導(dǎo)，著力提高制度執(zhí)行的有效性。
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