【正文】 選 擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報(bào)告； （四）購置資產(chǎn)所需資金來源。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 。 第七條公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 第 24 頁 共 29 頁 第四章取得與驗(yàn)收控制 第八條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編 制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。 公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需 要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水 平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論 的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。 第九條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。 公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。 公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取 得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。 第十條驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)，資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。 第 25 頁 共 29 頁 對(duì)于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。 第五章日常保管控制 第十一條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、 使用部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人 第十二條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。 公司財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告。 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。 固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。折舊方法采用直 線法，殘值率10%，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按稅法規(guī)定執(zhí)行。 房屋、建筑物，為 30 年； 專用生產(chǎn)設(shè)備，為 8－ 10 年； 電子設(shè)備，為 5 年； 第 26 頁 共 29 頁 運(yùn)輸工具，為 5 年； 辦公設(shè)備，為 5 年。 第十三條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護(hù)，資產(chǎn)管理部門必須嚴(yán)格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。 第十四條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。第十五條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn) 清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。 固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。 第十六條公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。 公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn) 的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮? 第六章處置與轉(zhuǎn)移控制 第十七條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 第 27 頁 共 29 頁 第十八條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。 對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。 對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。 對(duì)擬 出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。 第十九條公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。 第二十條公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租 、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。 第二十一條公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。 第 28 頁 共 29 頁 第七章監(jiān)督檢查 第二十二條集團(tuán)審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）固定 資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。 （四）固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。 （五）固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。 第二十三條對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān) 5 督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。 第八章附則 第二十四條本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本規(guī)范自發(fā)布之 第 29 頁 共 29 頁 日起施行。