【正文】 3 財(cái)務(wù)目標(biāo) 處置閑置、效益低的無(wú)形資產(chǎn)，降低管理成本，提高經(jīng)營(yíng)成果。 ，失去其原有的使用價(jià)值。 若向公司外部企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，由無(wú)形資產(chǎn)各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。如按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)或出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告的，綜合管 理部應(yīng)在董事會(huì)召開前及時(shí)公布資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)結(jié)果或出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告。 字后，連同資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和公司有關(guān)部門的審核意見一并公司備案。 法律顧問(wèn)根據(jù)職責(zé)對(duì)合同進(jìn)行審核后，綜合管理部按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審定，由董事長(zhǎng)或其書面授權(quán)其他人員簽署。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時(shí)清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)采取措施予以追收。重點(diǎn)檢查 責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。 （二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門審批。 第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理制度 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)各公司（以下稱公司） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。 （二）自行建造固定資產(chǎn)成本。 （六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相 關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過(guò)其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。 固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。 固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。 第十九條公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。 第八章附則 第二十四條本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。第十五條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn) 清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。 公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需 要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水 平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論 的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。 （四）固定資產(chǎn)的保管與清查 。包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 （六）固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。 在評(píng)估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)主管復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，記賬人員記賬。 4 簽訂處置交易合同 交易合同。 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問(wèn)審核后報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審定，由董事長(zhǎng)或其書面授權(quán)其他人員簽署。 總經(jīng)理或董事會(huì)依據(jù)審計(jì)監(jiān)察室的審核意見，審定無(wú)形 第 16 頁(yè) 共 29 頁(yè) 資產(chǎn)處置計(jì)劃。 三、處置無(wú)形資產(chǎn) 1 提出、審定無(wú)形資產(chǎn)處置計(jì)劃 ，出具無(wú)形資產(chǎn)清查報(bào)告。 無(wú)形資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。 無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，擴(kuò) 大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)影響，樹立良好的公眾形象。 （二）記錄保護(hù)。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)入或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)與對(duì)方簽訂購(gòu)買或轉(zhuǎn)讓合同，以降低風(fēng)險(xiǎn)。第三條無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn) 第 10 頁(yè) 共 29 頁(yè) （一）實(shí)行不兼容職務(wù)相互分離。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。對(duì)于重大無(wú)形資產(chǎn)的處置，應(yīng)由公司總經(jīng)理室和公司董事會(huì)集體決策審批，并建立集體審批記錄機(jī)制。 對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。 公司應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保留記錄；對(duì)重要的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法律保護(hù)。 第十五條對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無(wú)形資產(chǎn)，公司應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。 第 5 頁(yè) 共 29 頁(yè) 第十四條公司應(yīng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無(wú)形資產(chǎn)符合使用要求。 根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保無(wú)形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。同一部門或個(gè)人不 得辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 第 2 頁(yè) 共 29 頁(yè) （四）無(wú)形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。 第二條本制度所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，即能夠從公司中分離或者劃分出來(lái)，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。 第四條公司在建立與實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán) 限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。 （三）無(wú)形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。 第八條審批人應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 對(duì)于預(yù)