【正文】 以在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)對(duì)所有企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的約束和了解，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最前線；同時(shí)，基礎(chǔ)管理中的戶(hù)籍管理、數(shù)據(jù)采集、低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作本身就延伸至納稅風(fēng)險(xiǎn)防控或者是風(fēng)險(xiǎn)管理 的重要組成部分，與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理緊密銜接。只有基礎(chǔ)稅源管理工作落到實(shí)處、落到細(xì)處，才能給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息，為稅收分析監(jiān)控提供扎實(shí)的基礎(chǔ)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理才能真正取得實(shí)效。 （二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高基礎(chǔ)稅源管理的關(guān)鍵 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)反饋的流程，是對(duì)基礎(chǔ)稅源管理成果的一種檢驗(yàn)，在這個(gè)過(guò)程中能夠深入挖掘基礎(chǔ)稅源管理中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)稅源管理的難點(diǎn)和盲點(diǎn)，為基礎(chǔ)稅源管理的提高指明方向?；A(chǔ)稅源管理通過(guò)稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理反饋的信息及時(shí) 采取措施提高基礎(chǔ)稅源管理水平，堵塞征管漏洞。 （三）二者聯(lián)動(dòng)互促是提高征管水平的必要手段。 基礎(chǔ)稅源管理和風(fēng)險(xiǎn)管理作為征管工作中的重要組成部分二者缺一不可，任何一個(gè)部分管理水平的低下都會(huì)造成稅收征管短板，成為稅款流失的缺口。同時(shí)，只有在二者聯(lián)動(dòng)互促機(jī)制良好運(yùn)行時(shí)，二者才能相互促進(jìn)，共同提高，達(dá)到提高整個(gè)稅收征 第 20 頁(yè) 共 23 頁(yè) 管水平的提高。 二、目前基礎(chǔ)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在的問(wèn)題 （一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱 稅收基礎(chǔ)管理工作從當(dāng)前來(lái)看事項(xiàng)繁多、流程復(fù)雜，事務(wù)性、重復(fù)性工作占整體工作 量的比例相當(dāng)大，如納稅輔導(dǎo)，信息采集，協(xié)查巡查，催報(bào)催收等，這些事項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化程度要求不高，其稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，對(duì)稅務(wù)人員的工作能力的要求更側(cè)重于對(duì)地區(qū)的熟悉度，與企業(yè)人員、地方政府的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人力資源在總量、能力上與業(yè)務(wù)量的不對(duì)等，只能把有限征管資源優(yōu)先應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人和領(lǐng)域，稅收基礎(chǔ)管理由于其低風(fēng)險(xiǎn)、易操作而在征管中容易被邊緣化，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就更容易忽視稅收基礎(chǔ)管理在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的基石作用。 審批審核、實(shí)地核查、納稅評(píng)估職能的轉(zhuǎn)移，基礎(chǔ)稅源管理權(quán)力事項(xiàng)減少，風(fēng)險(xiǎn)管理有風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì) 專(zhuān)人專(zhuān)職負(fù)責(zé)，也給一些基礎(chǔ)稅源管理崗位的稅收干部造成了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理跟自己沒(méi)有多大關(guān)系的錯(cuò)覺(jué)，造成基礎(chǔ)稅源掛怒干部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防 范風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)性。 （二）信息化風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用水平較低 基礎(chǔ)稅源日常管理事項(xiàng)繁多、流程復(fù)雜，事務(wù)性、重復(fù)性工作占整體工作量的比例大的特性讓稅源管理人員在各種簡(jiǎn)單重 第 21 頁(yè) 共 23 頁(yè) 復(fù)的工作中花費(fèi)了大量時(shí)間，由于目前我們的信息化建設(shè)水平還較低，人員老化嚴(yán)重，信息化手段運(yùn)用水平較低，在一定程度上造成了人力資源的浪費(fèi)。干部的精力都消磨在日常管理事項(xiàng)中，對(duì)更加精 細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得有些力不從心。 我們現(xiàn)階段使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和電子檔案系統(tǒng)功能比較完善和強(qiáng)大，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起了很大的作用，貫穿了整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，將基礎(chǔ)稅源日常管理、風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這幾個(gè)環(huán)節(jié)銜接在一起。而且這個(gè)系統(tǒng)的電子檔案系統(tǒng)中信息全面，數(shù)據(jù)采集方便，應(yīng)用較簡(jiǎn)單，對(duì)基礎(chǔ)稅源管理單位參與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。但在實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有不少干部對(duì)此系統(tǒng)的運(yùn)用較少，運(yùn)用水平較低，制約基礎(chǔ)稅源管理單位風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮。 （三）創(chuàng)造力和執(zhí)行力有待提高 在新的征管格局下，風(fēng)險(xiǎn)管理 實(shí)施集約化、扁平化管理，減少管理層級(jí)，職權(quán)集中，讓現(xiàn)在的基礎(chǔ)稅源管理單位在風(fēng)險(xiǎn)管理較多的存處于執(zhí)行環(huán)節(jié)，這并不是說(shuō)明我們現(xiàn)在的基礎(chǔ)稅源管理不需要?jiǎng)?chuàng)造力，而是要求我們的基礎(chǔ)稅源管理單位要嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)，創(chuàng)新工作方法，更加高效、更加貼合實(shí)際的去處理問(wèn)題。 但是我們?cè)诠ぷ鲗?shí)際中發(fā)現(xiàn)有些干部職工存在著我現(xiàn)在只是執(zhí) 行者，不需要?jiǎng)?chuàng)造力的誤區(qū)；在征管創(chuàng)新轉(zhuǎn)型中，崗位的調(diào)整、職責(zé)變化、收入待遇等問(wèn)題在一定程度上影響了稅務(wù)干部的 第 22 頁(yè) 共 23 頁(yè) 積極性，存在創(chuàng)造力不足，執(zhí)行不到位的情況。 三、對(duì)提高基礎(chǔ)稅源團(tuán)隊(duì) 風(fēng)險(xiǎn)管理的思考 （一）以先進(jìn)的稅務(wù)文化提高稅務(wù)人員素質(zhì) 針對(duì)目前基礎(chǔ)稅源管理單位風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，創(chuàng)造力和執(zhí)行力不足的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以通過(guò)先進(jìn)的稅務(wù)文化建設(shè)從整個(gè)團(tuán)隊(duì)、人員內(nèi)部激發(fā)工作活力，提高風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)。結(jié)合我局開(kāi)展的豐富多樣的文化活動(dòng)，進(jìn)一步激發(fā)工作熱情，重塑稅務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能的培訓(xùn)和提升，可以采取組建業(yè)務(wù)互助小組等形式，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的自我提升能力，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，改變想干不能干，想學(xué)無(wú)處學(xué)的現(xiàn)狀，形成共同進(jìn)步、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的良好局面 。 （二）以信息化建設(shè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率 “ 工欲善其事，必先利其器 ” ，信息化建設(shè)水平的提高，必是風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的利器。筆者認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步提升基礎(chǔ)稅源管理團(tuán)隊(duì)的信息化技能，一方面是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的應(yīng)用水平和提升辦公軟件的操作水平，另一方面要加強(qiáng)信息中心作為信息化建設(shè)前沿的重要作用，鼓勵(lì)有利于提升工作效率和工作質(zhì)量的軟件開(kāi)發(fā)，普及電腦應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，提升我局整體的信息化應(yīng)用水平。 （三）以順暢的信息流夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理按照風(fēng)險(xiǎn)分析 —— 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) —— 風(fēng)險(xiǎn)反饋的 第 23 頁(yè) 共 23 頁(yè) 流 程 進(jìn)行運(yùn)作，作為最基本的風(fēng)險(xiǎn)分析基于的是我們掌握的納稅人信息、第三方信息、社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息、經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息等信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的篩選和確定。這些信息的來(lái)源大部分需要依靠基礎(chǔ)稅源管理單位的采集和核實(shí)確認(rèn)，信息采集的真實(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響到風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性。我們必須通過(guò)建立行之有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范基礎(chǔ)稅源管理團(tuán)隊(duì)數(shù)據(jù)采集的流程和審核，提高信息來(lái)源的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；同時(shí)，理順數(shù)據(jù)采集信息反饋渠道，以順暢的信息流為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅務(wù)部門(mén)的常態(tài)和基礎(chǔ)性工作， 只有最大限度的發(fā)揮好每一個(gè)部門(mén)的職能作用，激發(fā)每一位稅務(wù)人員的工作潛能，才能讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不斷適應(yīng)新的發(fā)展需要，提升到新的高度。