3管理費(fèi)用的財(cái)稅審查方法-資料下載頁(yè)
2025-08-07 11:59本頁(yè)面
【正文】 證的真實(shí)性、合法性，并注意有無(wú)下列問(wèn)題： ⑴ 將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入差旅費(fèi)開(kāi)支。 ⑵ 因公出差事項(xiàng)的真實(shí)性。如發(fā)現(xiàn)公園門(mén)票、各種參觀券等旅游票據(jù)則不得作為差旅費(fèi)開(kāi)支的范圍。 ⑶ 以承包形式包干差旅費(fèi)。主要是檢查列支報(bào)銷的憑據(jù)是否合法，有無(wú)自制 “ 白條 ” 報(bào)銷差旅費(fèi)的問(wèn)題。 ⑷ 出差補(bǔ)助是否合理，出差的期限是否真實(shí)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度。對(duì)于上述問(wèn)題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期 所得額處理。 （ 7）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的檢查。首先，要求企業(yè)提供開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的專項(xiàng)批文，證實(shí)項(xiàng)目的合法性；其次，通過(guò) “ 管理費(fèi)用 ” 明細(xì)賬，調(diào)閱技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對(duì)照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開(kāi)發(fā)費(fèi) 第 7 頁(yè) 共 7 頁(yè) 用，以及單臺(tái)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)超過(guò) 10 萬(wàn)元的設(shè)備、儀器等記入開(kāi)發(fā)費(fèi)用；最后，計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)列支的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對(duì)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。（ 8）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的檢查。首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門(mén)使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的 性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費(fèi)直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計(jì)提折舊。屬于經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。（ 9）上交管理費(fèi)的檢查。上交管理費(fèi)是指因總機(jī)構(gòu)為其下屬分支機(jī)構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用。應(yīng)重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容： ⑴ 上交的管理費(fèi)是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)； ⑵ 有無(wú)總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件； ⑶ 有無(wú)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)； ⑷ 提取的比例是否正確。對(duì)不符合規(guī)定條件的管理費(fèi)應(yīng)作調(diào)增所得額處理。 （ 10）其他費(fèi)用 的檢查。主要包括，有無(wú)將資本性支出擠入管理費(fèi)用；有無(wú)將屬于營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容誤記入 “ 管理費(fèi)用 ” 等等。對(duì)于核算錯(cuò)誤不影響所得額的項(xiàng)目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會(huì)計(jì)科目，如屬于稅收滯納金等項(xiàng)目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 12→ 審計(jì)論文文章
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