【正文】 完成清算當年年度所得稅匯算清繳及以前年度稅務事項 編制清算開始日的資產負債表 根據企業(yè)清算環(huán)節(jié)資產、負債處理情況確認清算所得 進行投資者清算的所得稅處理 企業(yè)清算案例分析 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 企業(yè)清算所得稅處理中的核心問題是正確確認清算所得。根據 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅 [2023]60號）文的規(guī)定：清算所得 =企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格 資產的計稅基礎 清算費用 相關稅費 +債務清償損益 彌補以前年度虧損。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 下面通過案例具體說明如何運用這四個步驟，做好企業(yè)清算的所得稅處理。 藍天汽車銷售有限公司（以下簡稱藍天公司）于 2023年 6月成立，注冊資本 1000萬元（其中中星集團出資600萬元，占 60%；自然人王某出資 400萬元，占 40%），截至 2023年 9月 30日，累計留存收益 8100萬元。由于公司經營不善，股東會于 2023年 9月 30日決定解散并注銷藍天公司。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 2023年 9月 30日，藍天公司資產負債表如下： 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 公司于 2023年 10月 8日，成立清算組并對外公告，同時向稅務機關書面報告。 10月 15日，公司向主管稅務機關提交 2023年度所得稅匯算清繳申報表，現(xiàn)金補繳所得稅20萬元。 主管國、地稅分局于 10月 18日到藍贛公司進行稅務檢查，檢查期限為 2023年 6月至 2023年 9月。 10月 20日檢查結束，國稅查補稅款 200萬元、加收滯納金 20萬元、罰款 40萬元；地稅查補稅款 300萬元、加收滯納金 30萬元、罰款 30萬元。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 清算期間共發(fā)生清算費用（不含相關稅費） 80萬元。資產賬面價值、計稅基礎、處臵收入、應納稅費如下表： 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 50 544 30570 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 繳納完 20萬稅金后 9590 13530 注： 稅收入。 20萬元因債權人注銷無需支付。其他債務全部以現(xiàn)金償還。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 2023年 1月在股票市場購買的股票。企業(yè)初始購買價款為 100萬元。截至 2023年底，該企業(yè)可供出售金融資產的公允價值為 400萬元。企業(yè)資本公積 300萬元反映的是該企業(yè)可供出售金融資產的公允價值變動。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 4．對于資產計稅基礎，實際工作中需要根據稅務、會計處理差異確定，這里筆者直接給出。同時，為簡化計算，對資產變賣環(huán)節(jié)的稅收問題，也直接給出。實際清算中，資產變賣中涉及的各項稅收問題應根據具體稅收法規(guī)確定。 除上述資料外，無其他納稅調整項目。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個步驟： 第一步：完成清算當年年度所得稅匯算以及以前年度稅務事項的處理。 2023年 1月 1日至 9月 30日為一個獨立的納稅年度，應進行 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。最終匯算清繳補稅 20萬元，企業(yè)已用現(xiàn)金繳納。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個步驟： 2023年 10月 18日，國地稅對企業(yè)以往年度稅收事項進行檢查，檢查期限為 2023年 6月至2023年 9月。 10月 20日檢查結束，國稅查補稅款200萬元、加收滯納金 20萬元、罰款 40萬元；地稅查補稅款 300萬元、加收滯納金 30萬元、罰款30萬元。企業(yè)尚未繳納，合計 620萬元分別在會計科目 “利潤分配 —未分配利潤 ”借方和 “應交稅費 “、 ”其他應交款 “的貸方顯示。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 四個步驟： 第二步：編制清算開始日資產負債表。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 + 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 第三步：根據企業(yè)清算環(huán)節(jié)資產、負債處理情況確認清算所得。 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 1+234+5 678910 25% 11 12 1314+15 16+17 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 第四步：進行投資者清算的所得稅處理。 清算后新增會計稅后利潤 =資產處臵損益 +債務清償損益 清算費用 清算稅費 清算所得稅費用 =（資產的可變現(xiàn)價值或交易價格 資產的賬面價值 +資本公積轉入利潤部分） +（債務的賬面價值 債務的清償金額） 清算費用 清算稅費 清算所得稅費用 =（ 135309980+300） +（ 12201200） =（萬元） 會計實務核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 累積留存收益 =7460+=（萬元） 剩余可供分配的財產 =資產的可變現(xiàn)價值或交易價格 負債清償金額 清算費用 清算稅金及附加 清算繳納所得稅額 ==（萬元） 會計實務核算規(guī)范 謝謝大家 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , April 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :25:4403:25Apr232Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時 25分 44秒 03:25: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 4月 上午 3時 25分 :25April 2, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 3時 25分 44秒 上午 3時 25分 03:25: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :25:4403:25Apr232Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1不知香積寺，數里入云峰。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時 25分 44秒 03:25: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 4月 上午 3時 25分 :25April 2, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 3時 25分 44秒 上午 3時 25分 03:25: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , April 2, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 03:25:4403:25:4403:254/2/2023 3:25:44 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :25:4403:25Apr232Apr23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 03:25:4403:25:4403:25Sunday, April 2, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :25:4403:25:44April 2, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 2日星期日 上午 3時 25分 44秒 03:25: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 上午 3時 25分 :25April 2, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 4月 2日星期日 3時 25分 44秒 03:25:442 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 3時 25分 44秒 上午 3時 25分 03:25: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 專家告訴